|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Кубиев, МВА, САР Профессиональный бухгалтер РК, Профессиональный бухгалтер РФ член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК» директор ТОО «AlmerInt.Pro.»
МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ РАСХОДЫ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ДНЯ РОЖДЕНИЯ ДИРЕКТОРА НА СЧЕТ 7212?
ТОО занимается кинематографом, плательщик НДС. У руководителя был день рождения, были приобретены напитки для банкета и приглашен фотограф, документы выписаны на ТОО. Как правильно будет отразить данные операции в бухучете, сажать это на счет 7212, издав при этом приказ на отнесение данных расходов за счет чистой прибыли предприятия?
Нормативная база. В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» при выполнении своих обязанностей член исполнительного органа должен действовать в интересах товарищества добросовестно и разумно. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 55 Закона «О товариществах…» члены исполнительного органа товарищества с ограниченной ответственностью запрещается без согласия общего собрания участников товарищества заключать с товариществом сделки, направленные на получение материальных выгод (включая договоры дарения, займа, безвозмездного пользования, купли-продажи и др.). Таким образом, если руководитель товарищества не является его единственным участником, то приобретение напитков для банкета и приглашения фотографа по поводу дня рождения руководителя могут быть списаны на расходы при наличии согласия единственного участника или общего собрания участников товарищества. Так как данные расходы не относятся к расходам от обычной деятельности, они должны быть списаны на прочие расходы (счет 7470 согласно Типового плана счетов бухгалтерского учета). Доход работника. Но при списании данных расходов вы должны учесть, что в соответствии с подпунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса у руководителя возникает доход в натуральной форме в качестве оплаты работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц. Согласно подпункту 1 статьи 160 Налогового кодекса доходы работника, в т.ч. в натуральной форме, относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты. В соответствии с пунктом 1 статьи 161 с данных доходов работника работодатель, выступая налоговым агентом, удерживает индивидуальный подоходный налог по ставке, указанным в пункте 1 статьи 158 Налогового кодекса. Также данные доходы работника в соответствии с пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса являются объектом обложения социального налога. В соответствии с пунктом 5 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и адвокатами, использующими труд наемных работников, в размере 10 % от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Согласно подпункту 4 статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления социальных отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Согласно пункту 7 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, исчисление расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РК. Кроме того, доходы работника в натуральной форме не указаны в составе доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления, и указанных в пункте 8 Правил. Таким образом, доходы работника в натуральной форме также являются объектом исчисления социальных страхований.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |