|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Кубиев, МВА, САР Профессиональный бухгалтер РК, Профессиональный бухгалтер РФ член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК» директор ТОО «Almer Int.Pro.»
В КАКОЙ СТРОКЕ ДЕКЛАРАЦИИ ФОРМЫ 300.00 ОТРАЖАЮТСЯ УСЛУГИ ПРИОБРЕТЕННЫЕ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА (ТРЕНИНГИ В РОССИИ)?
ТОО получает услуги по обучению (проведение тренингов, семинаров) в России, местом проведения является г. Омск. Эти услуги являются необлагаемым оборотом. В какой строке декларации 300.00 нужно указывать оборот по приобретению данных услуг: в строке 300.00.014 или 300.00.015?
Положения НК. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса РК местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства. Таким образом, место реализации приобретаемых вами услуг по обучению в г. Омск будет Российская федерация. В соответствии со статьей 232 Налогового кодекса оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является РК, является необлагаемым оборотом. Нормативная база. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), в строке 300.00.014 А указывается сумма облагаемого оборота по работам, услугам, приобретенным от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, местом реализации которых в соответствии со статьями 236 и 276-5 Налогового кодекса признается РК. В строке 300.00.015 Декларации по НДС указывается сумма оборота по товарам, работам, услугам, приобретенным без НДС и по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость, но по которым НДС не подлежит отнесению в зачет в соответствии со статьей 257 Налогового колдекса. Выводы. Таким образом, так как услуги по обучению в г. Омске, приобретенные у нерезидента, являются необлагаемым оборотом, и приобретены без НДС, то данный оборот должен быть отражен по строке 300.00.015 Декларации по НДС.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |