Можно ли в налоговом учете отнести здание столовой к фиксированным активам? (Д.Пак, 11 сентября 2013 г.)

Д.Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

МОЖНО ЛИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ОТНЕСТИ ЗДАНИЕ СТОЛОВОЙ К ФИКСИРОВАННЫМ АКТИВАМ?

На балансе имеется здание столовой, только для работников, так как цех находится на Кок-Тобе, где находиться холодильник микроволновка, посуда. Работники со своей едой там обедают. А так же здесь есть сменный персонал (всего 2% от общей численности). Никаких Доходов от столовой нет. Можем ли отнести данное здание в состав фиксированных активов? А также благоустройство территории? По налоговому учету, амортизацию на вычеты относить или нет?

Бухгалтерский учет

Учет ОС ведется в соответствии с МСФО № 16 «Основные средства».

Данный стандарт определяет основные средства как материальные активы, которые:

используются для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другими организациями, или для административных целей;

предполагается использовать в течение более чем одного периода.

При этом указанные активы должны принадлежать предприятию на праве собственности.

На основании выше изложенного, здание столовой должно учитываться в составе основных средств, так как используется для собственных целей в течение более чем одного периода.

По второму вопросу:

Благоустройство территории связанное с появлением новых объектов (парковочные места, беседки, домики отдыха и т.п.) должны учитываться в составе основных средств, созданных собственными силами.

Налоговый учет

В соответствии с подпунктом 13 пункта 2 статьи 116 Налогового кодекса к фиксированным активам не относятся активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной сферы, предусмотренными пунктом 2 статьи 97 настоящего Кодекса.

Здание столовой предназначено для организации работникам перерывов для отдыха и приема пищи.

На основании выше изложенного, здание столовой, используемое для организации работникам перерывов для отдыха и приема пищи, не относится к фиксированным активам и соответственно вычет в виде амортизационных отчислений по данному активу не производится.