Как определить доход от реализации через интернет-магазин? Необходимо ли оформлять накладные и счета-фактуры физ. лицам? (А. Калденбергер, 9 декабря 2013 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК,

ст. преподаватель КЭУК

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН? НЕОБХОДИМО ЛИ ОФОРМЛЯТЬ НАКЛАДНЫЕ И СЧЕТА-ФАКТУРЫ ФИЗ. ЛИЦАМ?

ТОО на основе упрощенной декларации имеет интернет-магазин. Каким образом будет определяться доход ТОО за отчетный налоговый период? Будет ли признаваться доход по мере поступления безналичных денежных средств на расчетный счет ТОО от покупателей-физ.лиц? Необходимо ли выдавать накладные и счета-фактуры физ.лицам?

Налоговый учет основывается на методе начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса.

Метод начисления - это метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов.

Согласно пункту 3 статьи 427 Налогового кодекса, объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 данной статьи, полученных (подлежащих получению) на территории РК, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 рассматриваемой статьи.

Таким образом, доход, подлежащий налогообложению, будет определяться по факту его начисления, при передаче товаров покупателям, а не по мере поступления денежных средств на расчетный счет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса, счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков НДС, если иное не установлено данной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 263 Налогового кодекса плательщик налога НДС обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру, если иное не установлено данной статьей.

При этом подпунктом 4 пункта 15 рассматриваемой статьи Налогового кодекса предусмотрено, что выписка счета-фактуры не требуется, если покупателю выдается чек контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 Налогового кодекса.

Однако, пунктом 15 статьи 263 не предусмотрено освобождение от выписки счета-фактуры физическому лицу, в случае реализации ему товаров на условиях безналичной оплаты, поэтому в этом случае, выписка счета-фактуры обязательна, одновременно с которой оформляется накладная на отпуск товаров на сторону.

Выписка накладной участнику операции по реализации товаров, в данном случае физическому лицу, обеспечивает выполнение требований пункта 6 статьи 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», поэтому выписывать ее покупателю также необходимо.