Должна ли сумма, пробитая через POS-терминал, попадать в Z-отчет с нарастающим итогом и отражаться в книге учета наличных денег? (Д. Пак, 2 июля 2014 г.)

Д. Пак, профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

ДОЛЖНА ЛИ СУММА, ПРОБИТАЯ ЧЕРЕЗ POS-ТЕРМИНАЛ, ПОПАДАТЬ В Z-ОТЧЕТ С НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ И ОТРАЖАТЬСЯ В КНИГЕ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ?

Компания имеет магазин, в котором продаются продукты питания, кулинария и другие товары. Все расчеты с физическими лицами производятся через ККМ и POS-терминал. В конце рабочего дня снимается Z-отчет и заполняется книга учета наличных денег. Должна ли сумма, пробитая через POS-терминал, попадать в Z-отчет с нарастающим итогом и отражаться в книге учета наличных денег? Какие законодательные акты это регулируют?

Нормативная база. Согласно пункту 1 статьи 22 Закона «О платежах и переводах денег» (далее - Закон) платежи наличными деньгами производятся путем передачи наличных денег в виде банкнот и (или) монет, являющихся законным платежным средством.

При этом платеж наличными деньгами заключается в физической передаче банкнот и (или) монет лицом, осуществляющим платеж (плательщиком), лицу (лицам), перед которым (которыми) плательщик имеет обязательства, возникшие в силу обстоятельств, предусмотренных в пункте 1 статьи 21 настоящего Закона.

Также подпунктом 19 статьи 3 Закона определено, что платежная карточка - средство доступа к деньгам через электронные терминалы или иные устройства, которое содержит информацию, позволяющую держателю такой карточки осуществлять платежи, получать наличные деньги, производить обмен валют и другие операции, определенные эмитентом платежной карточки и на его условиях.

Положения Налогового кодекса. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса определено, что на территории РК денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением ККМ, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок эксплуатации ККМ установлен статьей 650 Налогового кодекса, согласно которой ответственное лицо налогоплательщика при эксплуатации ККМ осуществляет операции ввода стоимости товара, работы, услуги в соответствии с руководством по эксплуатации ККМ, заполняет книгу учета наличных денег, а также при завершении смены выполняет процедуру «конец смены» путем снятия сменного отчета (Z-отчет) согласно техническим требованиям изготовителя модели ККМ.

При этом, данные книги учета наличных денег должны соответствовать показаниям сменных отчетов на соответствующую дату.

Выводы. На основании изложенного, при расчетах за товары (работы, услуги) через POS-терминал не используются наличные деньги, и соответственно, операции по таким расчетам не отражаются в книге учета наличных денег.