Как начислить налоги с дохода нерезидента, оплаченного с корпоративной карточки на территории нерезидента? (И. Сокова, 5 августа 2014 г.) (утратил силу)

И. Сокова, член ПАО «Коллегия аудиторов»,

генеральный директор ТОО «Аудиторская компания ACI»

КАК НАЧИСЛИТЬ НАЛОГИ С ДОХОДА НЕРЕЗИДЕНТА, ОПЛАЧЕННОГО С КОРПОРАТИВНОЙ КАРТОЧКИ НА ТЕРРИТОРИИ НЕРЕЗИДЕНТА?

ТОО на ОУР налогообложения, плательщик НДС. В ТОО возникла необходимость в консультации по поводу приобретения юридическим лицом-резидентом недвижимости на территории нерезидента. Данная консультация была оказана юридическим лицом-нерезидентом и оценена условно в 100 EURO. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса оказанные нерезидентом консультационные услуги являются доходом нерезидента и согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса подлежат налогообложению. Оплата была произведена с корпоративной карточки в сумме 100 EURO. Сумма подоходного налога не была удержана. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 192 Налогового кодекса исчисление подоходного налога производится за счет собственных средств. Как правильно исчислить подоходный налог? Какие проводки должен сделать бухгалтер в сложившейся ситуации? Условный курс EURO = 250 тенге на дату оплаты. Какой из нижеприведенных расчетов верен? 1. 7211 - 3310 = 25 000 тенге 7212 - 3190 = 5 000 тенге, (25 000´20%) КПН исчислен от выплаченной суммы или 7212 - 3190 = 6 250 тенге (25 000/80% ´ 20%) КПН исчислен «сверху» от суммы дохода с учетом КПН., Либо существует иной расчет? Согласно ст. 241 п. 1 и ст.236 п. 2 пп.4 НК РК. Данный вид услуг является облагаемым оборотом по НДС за нерезидента. С какой суммы исчислять НДС (курс на дату оказания услуг равен условно 250 EURO): 1420 - 3130 = 3 000 тенге (25 000 ´12%) с выплаченной суммы Или 1420 - 3130 = 3 750 тенге (25 000/80% ´ 12%) с суммы дохода с учетом КПН?

Положения НК. Согласно пункту 3-1 статьи 193 Налогового кодекса РК при уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

То есть если Вы не удержали подоходный налог у источника выплаты, следует начислить на сумму выплаты нерезиденту по ставкам статьи 194 Налогового кодекса РК. Поэтому в бухучете будут следующие проводки:

Дт7211 Кт3310 - 25 000 тенге

Дт7212 Кт3190 - 5 000 тенге, (25 000´20%) КПН исчислен от выплаченной суммы

НДС за нерезидента. Согласно пункту 1 статьи 241 и подпункту 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса РК данный вид услуг является облагаемым оборотом по НДС за нерезидента. В соответствии со статьей 241 Налогового кодекса РК Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включая налоги, кроме налога на добавленную стоимость.

Мнение автора. Таким образом, облагаемым оборотом по НДС будет сумму 30 000 тенге = 25 000 + 5 000, сумма НДС составит 3 600 = 30 000 ´ 12%