Какие налоговые обязательства возникают при оплате стоимости проживания и проезда за физическое лицо-нерезидента? (Д. Пак, 8 сентября 2014 г.)

Д. Пак, профессиональный бухгалтер РК, CAP,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ ПРОЖИВАНИЯ И ПРОЕЗДА ЗА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО-НЕРЕЗИДЕНТА?

Согласно договору нерезидент оказал безвозмездно услугу: музыкальное выступление на музыкальном вечере в баре. Компания обеспечила авиаперелет Москва-Алматы-Москва, а также проживание в стандартном номере отеля. На проживание в гостинице имеется счет-фактура и акт выполненных работ. На перелет имеется счет-накладная и письмо-подтверждение о перелете (вместо посадочного билета). Какие у компании возникают налоговые обязательства по начислению и перечислению налогов и сдаче форм отчетности?

Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 21 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса оплата стоимости выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц, для целей налогообложения признается доходом физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем.

Таким образом, стоимость проживания и проезда является доходом физического лица-нерезидента в виде материальной выгодой, полученной от лица, не являющегося работодателем, при этом такой доход признается доходом нерезидента из источников в РК, который облагается ИПН.

Исчисление ИПН, удерживаемого у источника выплаты, с доходов физических лиц-нерезидентов в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем, производится в соответствии с пунктом 1 статьи 201 Налогового кодекса с применением ставки согласно статье 194 Налогового кодекса (20%), без осуществления налоговых вычетов.

При этом исчисление и удержание ИПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.

Комментарии. Доходы физических лиц-нерезидентов подлежат отражению в декларации по ИПН и СН по иностранцам и лицам без гражданства по форме 210.00.

Перечисление ИПН с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.

Следует отметить, что безвозмездно оказанная услуга, полученная от нерезидента, подлежит включению в СГД согласно статье 85 Налогового кодекса.