Статья 546. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении прочих действий Статья 547. Порядок уплаты государственной пошлины Статья 548. Возврат уплаченных сумм государственной пошлины Статья 550. Плательщики консульского сбора Статья 552. Ставки консульского сбора Статья 553. Освобождение от уплаты консульского сбора Статья 554. Порядок уплаты консульского сбора
3. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Раздел 20. Налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования Статья 555. Налоговое администрирование Статья 556. Налоговый контроль Статья 558. Налоговое обследование
Глава 81. Регистрация налогоплательщика в налоговых органах § 1. Регистрация в качестве налогоплательщика Статья 562. Особенности регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика Статья 564. Исключение налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков § 3. Регистрационный учет плательщиков налога на добавленную стоимость Статья 568. Обязательная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость Статья 569. Добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость Статья 570. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость Статья 571. Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость § 4. Регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика Статья 572. Постановка на регистрационный учет электронного налогоплательщика Статья 573. Замена и аннулирование электронной цифровой подписи § 5. Регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности § 7. Бездействующий налогоплательщик и налогоплательщик, находящийся на стадии ликвидации Статья 579. Бездействующий налогоплательщик Статья 580. Налогоплательщик, находящийся на стадии ликвидации Статья 581. Обязанности банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций
Глава 82. Прием налоговых форм. Камеральный контроль Статья 584. Прием налоговых форм Статья 585. Камеральный контроль Статья 586. Порядок и сроки проведения камерального контроля Статья 587. Результаты камерального контроля
Статья 589. Открытие и ведение лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) Статья 593. Учет пеней, штрафов Статья 595. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) Статья 597. Закрытие лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) § 1. Зачет и возврат налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов Статья 599. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора и пени Статья 601. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет Статья 602. Возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора и пени Статья 604. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниям Статья 606. Возврат и зачет уплаченной суммы других обязательных платежей в бюджет
Статья 608. Порядок вручения и исполнения уведомления
Глава 85. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства Статья 609. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства Статья 610. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет Статья 612. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) Статья 613. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента)
Глава 86. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности Статья 614. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности Статья 615. Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах Статья 620. Признание налогоплательщика (налогового агента) банкротом
Глава 87. Мониторинг крупных налогоплательщиков Статья 624. Порядок и сроки представления отчетности по мониторингу
Глава 88. Система управления рисками Статья 626. Действия налоговых органов по оценке и управлению рисками
§ 1. Понятие, типы и виды налоговых проверок Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок § 2. Порядок и сроки проведения налоговых проверок Статья 628. Периодичность проведения налоговых проверок Статья 629. Срок проведения налоговых проверок Статья 630. Особенности проведения внеочередных документальных проверок Статья 631. Извещение о налоговой проверке Статья 632. Основание для проведения налоговой проверки Статья 633. Начало проведения налоговой проверки Статья 634. Особенности проведения хронометражного обследования Статья 637. Завершение налоговой проверки Статья 638. Решение по результатам налоговой проверки Статья 640. Налоговые проверки при отсутствии учетных и иных документов (сведений) Статья 641. Источники информации Статья 643. Определение объектов налогообложения в отдельных случаях
Глава 90. Порядок применения контрольно-кассовых машин Статья 644. Основные понятия, используемые в настоящей главе Статья 646. Постановка контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе Статья 647. Внесение изменений в регистрационные данные контрольно-кассовой машины Статья 648. Снятие контрольно-кассовой машины с учета в налоговом органе Статья 649. Снятие фискального отчета и требование к содержанию контрольного чека Статья 650. Эксплуатация контрольно-кассовых машин Статья 651. Государственный реестр Статья 652. Налоговый контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин
Глава 91. Прочие формы налогового контроля Статья 654. Контроль при трансфертном ценообразовании
Глава 92. Помощь налогоплательщикам Статья 657. Помощь налогоплательщикам Статья 658. Пропаганда налогового законодательства Республики Казахстан Статья 662. Центры для работы с уведомлениями налоговых органов Статья 663. Обеспечение функционирования сайтов налоговых органов
Глава 93. Порядок обжалования уведомления о результатах налоговой проверки Статья 667. Порядок подачи жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом) Статья 668. Форма и содержание жалобы налогоплательщика (налогового агента) Статья 669. Отказ в рассмотрении жалобы Статья 670. Порядок рассмотрения жалобы, направленной в вышестоящий налоговый орган Статья 671. Вынесение решения по результатам рассмотрения жалобы Статья 672. Приостановление срока рассмотрения жалобы Статья 673. Форма и содержание решения вышестоящего налогового органа Статья 674. Последствия подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или суд Статья 675. Порядок назначения и проведения тематической проверки
Статья 677. Порядок подачи жалобы в уполномоченный орган Статья 678. Форма и содержание жалобы, направляемой в уполномоченный орган Статья 679. Отказ в рассмотрении жалобы Статья 680. Порядок рассмотрения жалобы, направленной в уполномоченный орган Статья 681. Вынесение решения по жалобе, направленной в уполномоченный орган Статья 682. Приостановление срока рассмотрения жалобы Статья 683. Форма и содержание решения уполномоченного органа Статья 684. Последствия подачи жалобы в уполномоченный орган Статья 685. Порядок назначения и проведения тематической проверки
Глава 95. Порядок обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов Статья 686. Право на обжалование Статья 687. Порядок обжалования Статья 688. Исключена
Раздел 1. Общие положения
Глава 1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом Настоящий Кодекс регулирует властные отношения по установлению, введению и порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения между государством и налогоплательщиком (налоговым агентом), связанные с исполнением налогового обязательства.
Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом. См.: Нормативное постановление ВС РК от 27 февраля 2013 года № 1 «О судебной практике применения налогового законодательства» 2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом. 3. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. 4. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство Республики Казахстан норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом. 5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.
Статья 3. Действие налогового законодательства Республики Казахстан 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на физических лиц, юридические лица и их структурные подразделения. Пункт 2 статьи 3 введен в действие с 1 июля 2011 года в соответствии со статьей 1 Закона РК от 10.12.08 г. № 100-IV В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.12.13 г. № 152-V (введены в действие с 1 января 2013 г.) + (см. стар. ред.) 2. Законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс, за исключением изменений и дополнений по налоговому администрированию, особенностям установления налоговой отчетности, а также улучшению положения налогоплательщиков (налоговых агентов), могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
Статья 4. Принципы налогообложения в Республике Казахстан 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения. К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан. 2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
Статья 5. Принцип обязательности налогообложения Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.
Статья 6. Принцип определенности налогообложения Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.
Статья 7. Принцип справедливости налогообложения 1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. 2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.
Статья 8. Принцип единства налоговой системы Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).
Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях. См. Материалы антикоррупционной экспертизы
Налоговая политика - совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.
Статья 11. Консультационный совет по вопросам налогообложения 1. В целях выработки предложений по устранению неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств, а также по пресечению возможных схем уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет Правительство Республики Казахстан вправе создать Консультационный совет. 2. Состав и положение о Консультационном совете утверждаются Правительством Республики Казахстан.
Статья 12. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе 1. Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения: В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введены в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.) 1) услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации; 2) специальный налоговый режим - особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним; В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV (см. стар. ред.) 3) ценные бумаги - акции, долговые ценные бумаги, депозитарные расписки, паи паевых инвестиционных фондов, исламские ценные бумаги; Подпункт 4 изложен в редакции Закона РК от 30.06.10 г. № 297-IV (введено в действие с 1 июля 2010 г.) (см. стар. ред.) 4) другие обязательные платежи - обязательные отчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенных платежей, производимые в размерах и случаях, установленных настоящим Кодексом; В подпункт 5 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV + (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.) 5) недоимка - исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах налоговой проверки в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части; См. Материалы антикоррупционной экспертизы 6) долговые ценные бумаги - государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 7) дисконт по долговым ценным бумагам - разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг; 8) купон по долговым ценным бумагам (далее - купон) - сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска; 9) премия по долговым ценным бумагам - разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона; 10) рыночный курс обмена валюты: средневзвешенный биржевой курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основной сессии фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан, и определенный в порядке, устанавливаемом Национальным Банком Республики Казахстан совместно с уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности, а также курс тенге к иностранной валюте, по которой на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, не проводятся торги, рассчитываемый с использованием кросс-курсов в порядке, устанавливаемом Национальным Банком Республики Казахстан совместно с уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности; Пункт дополнен подпунктом 10-1 в соответствии с Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV + (введены в действие с 1 января 2012 г.) 10-1) веб-приложение - персонифицированный и защищенный от несанкционированного доступа интернет-ресурс уполномоченного органа, предназначенный для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств; В подпункт 11 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 19.03.10 г. № 258-IV (введены в действие с 1 января 2009 г., действуют до 1 января 2016 г.) (см. стар. ред.) 11) грант - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определенных целей (задач): государствами, правительствами государств - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам; международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и (или) международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключению государственных органов, - Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам; иностранцами и лицами без гражданства - Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан. Для целей настоящего Кодекса грантом также признается имущество, полученное на безвозмездной основе казахстанскими неправительственными общественными фондами в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан, для достижения целей (задач), определенных таким соглашением; 12) гуманитарная помощь - имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иного имущества, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации; 13) спонсорская помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь: физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства; некоммерческим организациям для реализации их уставных целей; В подпункт 14 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 12.02.09 г. № 133-IV (см. стар. ред.); Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введены в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 21.07.11 г. № 467-IV + (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.); изложен в редакции Закона РК от 05.12.13 г. № 152-V + (введено в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.) 14) дивиденды - доход: подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок; подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда; в виде части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; от распределения имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при возврате учредителю, участнику доли участия или ее части в юридическом лице; подлежащий выплате по исламским сертификатам участия; получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне; отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны; стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу; любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163-165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг. Доход от распределения имущества, указанный в настоящем подпункте, определяется в следующем порядке: Д = Сп - Су, где: Д - доход от распределения имущества; Сп - стоимость имущества, получаемого (полученного) при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного; Су - стоимость имущества, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада. Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 1-1 настоящей статьи; 15) дизайнерские услуги - услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование; 16) лжепредприятие - субъект частного предпринимательства, создание которого и (или) руководство которым признано вступившим в законную силу приговором либо постановлением суда лжепредпринимательством согласно законодательству Республики Казахстан; 17) личное имущество физического лица - имущество физического лица в материальной форме, находящееся на праве собственности или являющееся его долей в общей собственности и не предназначенное для использования в предпринимательских целях; Пункт дополнен подпунктом 17-1 в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 6 июля 2010 г.) 17-1) контракт на недропользование - договор между компетентным органом или уполномоченным органом по изучению и использованию недр или местным исполнительным органом области, города республиканского значения, столицы в соответствии с компетенцией, установленной законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, и физическим и (или) юридическим лицом на проведение разведки, добычи, совмещенной разведки и добычи полезных ископаемых либо строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, либо на государственное геологическое изучение недр. Для целей настоящего Кодекса к контракту на недропользование также относятся другие виды предоставления права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 18) недропользователи - физические или юридические лица, обладающие правом на проведение операций по недропользованию, включая нефтяные операции, на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; 19) структурное подразделение юридического лица - филиал, представительство; Пункт дополнен подпунктом 19-1 в соответствии с Законом РК от 26.11.10 г. № 356-IV (введено в действие с 1 января 2011 г.); изложен в редакции Закона РК от 05.12.13 г. № 152-V (введено в действие с 1 января 2014 г.) (см. стар. ред.) 19-1) инвестиционное золото - золото, на которое имеется сертификат или иной документ, выданный органом по подтверждению соответствия или испытательной лабораторией, аккредитованными в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, по подтверждению соответствия такого золота национальному или международному стандарту качества, соответствующее следующим условиям: для золотых монет: такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью; чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам или 21,6 карата). Монеты национальной валюты для целей настоящего Кодекса не признаются инвестиционным золотом.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |