Какие налоговые регистры необходимо заполнять ТОО на основе СНР? (Г. Шахворостова, 8 декабря 2014 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ РЕГИСТРЫ НЕОБХОДИМО ЗАПОЛНЯТЬ ТОО НА ОСНОВЕ СНР?

ТОО на основе СНР имеет 1 наемного работника и 2 автомобиля. Какие в данном случае необходимо заполнять налоговые регистры?

Согласно статье 77 Налогового кодекса налоговый регистр является документом налогоплательщика (налогового агента), в котором содержатся сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;

2) расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

3) достоверное составление налоговой отчетности;

4) предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.

Налоговые регистры ведутся в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных Правительством РК, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Постановлением Правительства РК для юридических лиц утверждены отдельные формы налоговых регистров и Правила их составления:

- форма налогового регистра по применению инвестиционных налоговых преференций;

- форма налогового регистра по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) ФА и последующим расходам по ФА;

- форма налогового регистра по производным финансовым инструментам;

- форма налогового регистра по суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в РК.

Таким образом, все формы налоговых регистров, кроме регистров, утвержденных Правительством РК и указанных выше, разрабатываются и утверждаются в налоговой учетной политике налогоплательщиком самостоятельно и количеством не ограничиваются. Налоговые регистры составляются по тем видам налогам, по которым у налогоплательщика имеются обязательства. Форма регистров может быть любой произвольной формы, но содержать при этом следующие обязательные реквизиты:

1) наименование регистра;

2) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

3) период, за который составлен регистр;

4) Ф.И.О. (при его наличии) лица, ответственного за составление регистра.

В данном случае обязательно должны быть составлены следующие налоговые регистры:

- по исчислению ИПН, социального налога, ОПВ и социальных отчислений по доходам, выплаченных работникам ТОО;

- по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) ФА и последующим расходам по ФА;

- по исчислению налога на транспортные средства;

- по исчислению платежей за эмиссии в окружающую среду;

- по отражению полученных доходов;

- по отражению произведенных расходов.

Кроме этих регистров, могут быть составлены и другие, в зависимости от возникновения других налоговых обязательств.