|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е.Умай, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, ДипИФР
ВОЗНИКАЕТ ЛИ КПН У ИСТОЧНИКА ПРИ ОПЛАТЕ НЕРЕЗИДЕНТУ ИНТЕРНЕТ УСЛУГИ ЗА ГРАНИЦЕЙ?
Директор внес собственные средства на счёт корпоративной карточки компании и оплатил интернет услуги (реклама) заграницей (GOOGL.com). Т.к. Googl не предоставляет оригиналы инвойсов и акты выполненных работ (работает в онлайн режиме) было принято решение не компенсировать данные расходы. Бухгалтерия признала денежные средства в качестве непредвиденного налогооблагаемого дохода компании. Должна ли компания начислить КПН за нерезидента у источника выплаты?
Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами резидента из источников РК признаются: 2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК; 3) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических услуг за пределами РК; 4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный Правительством РК, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей. В соответствии с подпунктом 13) пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса, налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса. В случае, если доходы, выплачиваемые нерезиденту в виде рекламы, не подпадают под доходы, указанные в подпунктах 3) и 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, а также, если данные услуги оказываются исключительно за пределами Республики Казахстан, то при выплате таких доходов нерезидентам у Вас не возникают обязательства по удержанию подоходного налога у источника выплаты. НДС за нерезидента. В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстане и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии Налоговым кодексом. При этом, место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг, признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности покупателя работ, услуг. При этом положения настоящего подпункта применяются в отношении консультационных, аудиторских, инжиниринговых, дизайнерских, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных услуг, а также услуги по представлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, размещенной на веб-сайте в общедоступных телекоммуникационных сетях. Выводы. Таким образом, рекламные услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, приобретающего указанные работы, следовательно, у резидента Республики Казахстан возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента по ставке 12% (в случае, если Компания является плательщиком НДС).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |