|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, CIPA, ДипИФР
МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ РЕМОНТ АВТОМОБИЛЯ?
Относится ли ремонт служебной машины к вычетам компании и увеличивает ли он его первоначальную стоимость? Чем отличается капитальный ремонт от текущего, и относятся ли оба ли этих ремонта на вычеты? Какими проводками, и какими документами провести данную услугу по ремонту?
Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, которые подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся. В соответствии с пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов, указанных в пункте 2 данной статьи. Последующие расходы, за исключением указанных в пунктах 3 и 6 данной статьи, а также последующих расходов, увеличивающих в соответствии с пунктом 4 статьи 87 Налогового кодекса первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены. В соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей, сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, указанных в подпункте 12 пункта 2 статьи 116 Налогового кодекса, подпункте 1 пункта 2 данной статьи, а также последующих расходов, указанных в пункте 5 статьи 125 Налогового кодекса: 1) увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы); 2) при отсутствии соответствующего виду актива стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода. Последующие расходы, предусмотренные настоящим пунктом, признаются в целях налогообложения в том налоговом периоде, в котором они отнесены на увеличение балансовой стоимости активов в бухгалтерском учете, за исключением случая, предусмотренного пунктом 12 статьи 118 Налогового кодекса. Последующие расходы на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, а также машин и оборудования подлежат отнесению на вычеты по выбору налогоплательщика, имеющего право на применение инвестиционных налоговых преференций, в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи или статьями 123 - 125 Налогового кодекса. Выводы. Таким образом, можно отметить, что ремонт служебного автомобиля можно отнести на вычеты в случае, если автомобиль используется в деятельности, направленной на получение дохода и при наличии соответствующих подтверждающих документов. При этом, если произведен текущий ремонт, то расходы на него подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены. Если произведен капитальный ремонт, то расходы на него увеличивают соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы), а при отсутствии соответствующего виду актива стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода. А далее соответственно относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений согласно статье 120 Налогового кодекса. Положения МСФО. В соответствии с пунктом 7 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» себестоимость объекта основных средств подлежит признанию в качестве актива только в случае, если: (a) существует вероятность того, что предприятие получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды; (b) себестоимость данного объекта может быть надежно оценена. Согласно принципу отражения в учёте, изложенному в пункте 7, предприятие не признает в балансовой стоимости объекта основных средств затраты на повседневное техническое обслуживание объекта. Эти затраты признаются в составе прибыли или убытка по мере их возникновения. Затраты на повседневное техническое обслуживание состоят главным образом из затрат на оплату труда и приобретение расходных материалов, а также могут включать затраты на приобретение мелких комплектующих частей. Назначение этих затрат часто описывается как «ремонт и текущее обслуживание» объекта основных средств. Если же последующие затраты, связанные с основными средствами, принесут организации в будущем дополнительные экономические выгоды, сверх первоначально оцененных, и они подлежат надежной оценке, то, они подлежат капитализации (относятся на увеличение стоимости основных средств). Если речь идет о текущем ремонте, то на основании счета-фактуры, выписанного в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса и акта выполненных работ (оказанных услуг) - форма Р-1, которая является приложением 50 к приказу Министра финансов РК, компания отнесет на текущие расходы в бухгалтерском учете расходы по ремонту. Если речь идет о капитальном ремонте, который компании будет производить сторонняя организация, то на основании счета-фактуры, выписанного в соответствии со статьей 263 Налогового кодекса и акта выполненных работ (оказанных услуг) - форма Р-1, которая является приложением 50 к приказу Министра финансов РК, компания отразит в бухгалтерском учете увеличение стоимости автомобиля. Также рекомендуется оформить акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных (модернизированных) активов - форма А-5, который является приложением 15 к приказу Министра финансов РК.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |