|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК, CAP, CIPA, ДипИФР
СООТВЕТСТВУЕТ ЛИ ПОНЯТИЮ «СОМНИТЕЛЬНОЕ ТРЕБОВАНИЕ» СПИСЫВАЕМАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ?
В сентябре 2011 года был реализован товар (экспорт) в Китай, ставка НДС «0». Оплата за товар поступила частично, остался долг в размере 17 000 000 тенге, которая так и не поступила на расчетный счет компании, после чего компания подавала иск в экономический суд. Сумма не возмещена. Может ли компания признать в Декларации по КПН за 2014 год данную сумму как расходы по сомнительным требованиям, и какие будут бухгалтерские проводки?
В соответствии со статьей 105 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 1, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с Налоговым кодексом. Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Таким образом, в рассматриваемой ситуации списываемая дебиторская задолженность не соответствует понятию «сомнительное требование», поскольку реализация товаров была осуществлена нерезиденту, не имеющему постоянного учреждения в Республике Казахстан, следовательно, данная дебиторская задолженность при списании не идет на вычеты, а списывается за счет чистой прибыли по истечении трех лет, то есть в 2014 году.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |