Как перейти на СНР розничного налога?

Источник: Комитета государственных доходов МФ РК (www.kgd.gov.kz/ru)

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

14.04.2023

Согласно внесенным изменениям и дополнениям в Налоговый кодекс ретроспективно с 1 января 2023 года возобновлено действие специального налогового режима (далее – СНР) розничного налога. В этой связи, у многих налогоплательщиков возникли вопросы по порядку перехода на СНР розничного налога.

Так, СНР розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

2) доход за календарный год не превышает 600 000 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

3) осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.

Обращаем внимание на то, что юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим розничного налога не вправе применять СНР розничного налога.

При этом отмечаем, что переход (перевод) на СНР розничного налога осуществляется с любого применяемого режима налогообложения.

Поскольку порядок перехода (перевода) на СНР розничного налога ретроспективно (с 1 января 2023 года) является временным, доработки информационной системы (далее – ИС) КГД для применения данной нормы не производились.

В связи с чем, такой переход (перевод) предлагается осуществить следующим образом.

1. Для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС

Налогоплательщикам, изъявившим перейти на СНР розничного налога с 1 января 2023 года, необходимо до 1 мая т.г. предоставить в органы государственных доходов Уведомление по СНР с отметкой во 2-м разделе «G. на СНР розничного налога», причины «В. несоответствия условиям применения СНР», указав дату 1 января 2023 года, что позволит применить данный режим с любой даты, начиная с 1 января 2023 года по 30 апреля 2023 года.

Например, в Уведомлении по СНР с отметкой во 2-м разделе «G. на СНР розничного налога», причины «В. несоответствия условиям применения СНР», налогоплательщиком указана дата 20 февраля 2023 года, соответственно, ИС КГД автоматически переведёт такого налогоплательщика с 1 февраля 2023 года.

Уведомление по СНР представляется по месту осуществления деятельности в электронной форме или на бумажном носителе.

Следует отметить, у налогоплательщиков, представивших для перехода на СНР розничного налога Уведомление о применяемом режиме налогообложения (далее – Уведомление по СНР) в связи с осуществлением исключительно одного или нескольких из установленных видов деятельности в сфере общественного питания, в случае превышения в период с 1 января 2023 года до 1 мая 2023 года «порога по НДС» не возникает обязательство по подаче налогового заявления о регистрационном учете по НДС, несмотря на положения статьи 82 Налогового кодекса (порог по НДС).

2. Налогоплательщики, являющиеся плательщиками НДС

Плательщикам НДС, изъявившим перейти на СНР розничного налога с даты подачи Уведомления по СНР, необходимо до 1 мая т.г. предоставить в органы государственных доходов:

- Уведомление по СНР с отметкой во 2-м разделе «G. на СНР розничного налога» по причине «А. добровольного принятия решения»;

- налоговое заявление о регистрационном учете плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - НДС) (в части снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость);

- ликвидационную налоговую отчётность по НДС.

Уведомление по СНР представляется плательщиками НДС по месту осуществления деятельности исключительно на бумажном носителе.

Для указанных налогоплательщиков датой начала применения СНР розничного налога будет дата предоставления такого Уведомления по СНР.

3. Также налогоплательщики вправе перейти на СНР розничного налога по общепринятым правилам такого перехода, т.е. с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено Уведомление по СНР с отметкой во 2-м разделе «G. на СНР розничного налога» по причине «А. добровольного принятия решения».

Уведомление по СНР представляется по месту осуществления деятельности на бумажном носителе или в электронной форме.

Бөлшек салықтың арнаулы салық режиміне қалай ауысуға болады?

Салық кодексіне енгізілген өзгерістер мен толықтыруларға сәйкес, 2023 жылдың 1 қаңтарынан бастап ретроспективті түрде бөлшек салықтың арнаулы салық режимінің (бұдан әрі – АСР) қолданылуы жаңартылды. Осыған орай, көптеген салық төлеушілерде бөлшек салықтың арнаулы салық режиміне көшудің тәртібі туралы сұрақтар туындауда.

Осылайша, бөлшек салық АСР мынадай шарттарға сәйкес келетін:

1) салық кезеңі үшін қызметкерлердің орташа тізімдік саны 200 адамнан аспайтын;

2) күнтізбелік жылдағы табысы республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын 600 000 айлық есептік көрсеткіштен аспайтын;

3) осы режимді қолдану мақсаттары үшін Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындаған қызмет түрлерінің біреуін немесе бірнешеуін ғана жүзеге асыратын салық төлеушілер қолдануға құқылы.

Құрылтайшысы немесе қатысушысы бір мезгілде бөлшек салықтың арнайы салық режимін қолданатын басқа заңды тұлғаның құрылтайшысы немесе қатысушысы болып табылатын заңды тұлғалардың бөлшек салықтың АСР қолдануға құқығы жоқ.

Бұл ретте, бөлшек салықтың АСР-ға ауысуы (аударымы) кез келген қолданылатын салық салу режимінен жүзеге асырылатынын атап өтеміз.

Бөлшек салық АСР-не көшу (аудару) тәртібі ретроспективті түрде (01.01.2023 жылдан бастап) уақытша болып табылатындықтан, осы норманы қолдану үшін Мемлекеттік кірістер комитетінің ақпараттық жүйесін (бұдан әрі - АЖ) пысықтау жүргізілген жоқ.

Осыған байланысты мұндай ауысуды келесідей түрде жүзеге асыру ұсынылады.

1. ҚҚС төлеуші болып табылмайтын салық төлеушілер үшін

2023 жылдың 1 қаңтарынан бастап бөлшек салықтың АСР-не ауысуға өтініш білдірген салық төлеушілер а.ж. 1 мамырына дейін мемлекеттік кірістер органдарына «G. Бөлшек салықтың СТН-на» 2-бөлімінде «В. АСР қолдану шарттарына сәйкес келмеу» себептерінің белгісі бар АСР бойынша Хабарлама ұсынуы қажет, ол осы режимді 01.01.2023 жылдан бастап кез келген күннен 30.04.2023 жылға дейін қолдануына мүмкіндік береді.

Мысалы, салық төлеуші «G. Бөлшек салықтың СТН-на» 2-бөлімінде «В. АСР қолдану шарттарына сәйкес келмеу» себептерінің белгісі бар АСР бойынша Хабарламада 20.02.2023 жылды көрсеткен, тиісінше, МКК АЖ мұндай салық төлеушіні 01.02.2023 жылдан бастап автоматты түрде ауыстырады.

АСР бойынша Хабарлама қызметті жүзеге асыру орны бойынша электрондық нысанда немесе қағаз түрінде ұсынылады.

Бөлшек салықтың АСР-не көшу үшін қоғамдық тамақтандыру саласында белгіленген қызмет түрлерінің біреуін немесе бірнешеуін ғана жүзеге асыруға байланысты қолданылатын салық салу режимі туралы Хабарламаны (бұдан әрі - АСР бойынша Хабарлама) ұсынған салық төлеушілерде 01.01.2023 жылдан 01.05.2023 жылға дейінгі кезеңде «ҚҚС бойынша шекті мәннен» асып кеткен жағдайда Салық кодексінің 82-бабының ережелеріне (ҚҚС бойынша шегі) қарамастан ҚҚС бойынша тіркеу есебі туралы салықтық өтініш беру жөніндегі міндеттеме туындамайды.

2. ҚҚС төлеушілер болып табылатын салық төлеушілер

Бөлшек салықтың АСР-не ауысуды жариялаған ҚҚС төлеушілер АСР бойынша Хабарлама берілген күннен бастап а.ж. 1 мамырына дейін:

- «А. ерікті шешім қабылдау» себептері бойынша «G. Бөлшек салық АСР-не» 2-бөлімінде белгісі бар АСР бойынша Хабарлама;

- қосылған құн салығын (бұдан әрі - ҚҚС) төлеушілерді тіркеу есебі туралы салықтық өтініш (қосылған құн салығы бойынша тіркеу есебінен алу бөлігінде);

- ҚҚС бойынша тарату салық есептілігін мемлекеттік кірістер органдарына ұсынуы қажет.

АСР бойынша Хабарламаны қызметті жүзеге асыру орны бойынша ҚҚС төлеушілер тек қағаз түрінде ұсынады.

Көрсетілген салық төлеушілер үшін бөлшек салықтың АСР қолданылуының басталу күні, АСР бойынша осындай Хабарлама берілген күн болады.

3. Сондай-ақ, салық төлеушілер мұндай ауысудың жалпы қабылданған ережелері бойынша бөлшек салықтың АСР-не ауысуға, яғни «А. ерікті шешім қабылдау» себептері бойынша «G. Бөлшек салық АСР-не» 2-бөлімінде белгісі бар АСР бойынша Хабарлама ұсынылған айдан кейінгі келесі айдың 1-күнінен бастап құқылы.

АСР бойынша Хабарлама қызметті жүзеге асыру орны бойынша қағаз жеткізгіште немесе электрондық нысанда ұсынылады.