Как отражается в налоговой отчетности уменьшение на 70% исчисленного соцналога для сельхозпроизводителей, применяющих СНР? (Г. Умрихина, 29 февраля 2024 г.)

Как отражается в налоговой отчетности уменьшение на 70% исчисленного соцналога для сельхозпроизводителей, применяющих СНР?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 29 февраля 2024 г.)

Дата начала применения специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов, то есть с февраля 2024 года, СПК вправе уменьшить на 70% сумму социального налога - по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса.

Как представлять декларацию по ИПН и социальному налогу (ф. 200.00) за 1 квартал 2024 года: отдельно за январь и отдельно за февраль-март?

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 698 Налогового кодекса, специальный налоговый режим распространяется на деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

Льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, для сельхозпроизводителей, применяющих СНР, по деятельности, на которую распространяется этот СНР:

ставка КПН 10% (пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса);

вправе уменьшить на 70% суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:

КПН (подпункт 1) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);

социальный налог (подпункт 2) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);

налог на имущество (подпункт 3) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);

налог на транспортные средства (подпункт 3) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);

вправе уменьшить на 70% КПН:

при исчислении авансовых платежей по КПН (подпункт 1) пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса);

к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий (подпункт 2) пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса)

вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС (статья 411 Налогового кодекса);

вправе не платить налог на транспортные средства по спецтехнике (подпункт 1) пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса)

Согласно пункту 3 статьи 700 Налогового кодекса, исчисление налогов, указанных в пункте 1 данной статьи, производители сельскохозяйственной продукции, применяющие данный специальный налоговый режим, производят в общеустановленном порядке.

Согласно пункту 6 статьи 697 Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке, если иное не установлено пунктом 4 статьи 703 Налогового кодекса.

При этом раздельный учет, предусмотренный данным пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.