Как отразить сумму корректировки НДС в форме 100.00 при порче или утрате товара? (Ш. Ахаева, 15 ноября 2022 г.)

Как отразить сумму корректировки НДС в форме 100.00 при порче или утрате товара?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 15 ноября 2022 г.)

ТОО при порче и утрате товара корректировку НДС отражает следующими проводками Д-т 7210 (не идущие на вычеты) К-т 1421. Как правильно должна отражаться сумма корректировки НДС при заполнении формы 100.00? Каким именно должно быть построчное отражение в ФНО 100.00 суммы 89 тенге и 11 тенге? Например: Д-т 7210 К-т 1300 (списано ТМЗ) – 89 тенге, Д-т 7210 К-т 1421 (корректировка НДС) – 11 тенге.

Выдержка из ответа Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 февраля 2022 года на вопрос от 25 января 2022 года № 723617 (dialog.egov.kz):

«В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 3 статьи 243 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей которых или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, подлежат вычету в пределах суммы полученной компенсации в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации ущерба.