Как заполнить Декларацию по НДС (форма 300.00) с применением статьи 411 Налогового кодекса? (Г. Умрихина, 10 февраля 2022 г.)

Как заполнить Декларацию по НДС (форма 300.00) с применением статьи 411 Налогового кодекса?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 10 февраля 2022 г.)

ТОО Н применяет СНР для производителей с/х продукции, метод отнесения в зачет НДС ведет через ведение раздельного учета. При сдаче ФНО 300 за 4 квартал 2021 года по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 НК, имеется по строке 300.00.027 I сложившееся на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом по деятельности,– 15 843 187 тенге, по строке 300.00.001 сумма оборотов по реализации без НДС 11 376 946 тенге, сумма НДС 1 365 234 тенге. Сумма НДС, относимого в зачет за 4 квартал по строке 300.00.013 – 9 047 183 тенге, сумма НДС – 1 085 662 тенге. Расчет НДС к уплате: 1 365 234 (сумма НДС начисленного в 4 квартале 2021 г.) – 1 085 662 (зачетная сумма НДС за 4 квартал 2021 г.) + 15 843 187 (сложившееся на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом по деятельности, по статье411 НК) = 15 563 615 (сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода) зачет НДС, который должен перейти на 1 квартал 2022 года.

Правильный ли наш расчет? Если да, как указать правильно в строке? Когда указываем в строке 300.00.027 ожившийся зачет на начало периода в сумме 15 563 615 тенге, то строка 300.00.025IV рассчитывает автоматически сумму за минусом -10 698 830 тенге, и в итоге 300.00.030 сумма к уплате НДС автоматически заполняется 10 978 402 тенге.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса производители сельскохозяйственной продукции вправе отнести в зачет дополнительную сумму НДС по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству и переработке сельхозпродукции собственного производства.

Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС при условии ведения раздельного учета оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности.

В декларации по НДС (форма 300.00) для целей расчета дополнительного зачета по НДС предусмотрена отдельная строка 300.00.025 IV, в которой заложена формула расчета.