Письмо Департамента государственных доходов по Западно-Казахстанской области от 25 апреля 2024 года № ЖТ-2023-03704489 «Является ли доходом для ИП стоимость ремонта его помещения, которое он сдал в аренду»

Письмо Департамента государственных доходов по Западно-Казахстанской области от 25 апреля 2024 года № ЖТ-2023-03704489

ТОО (ОУР, плательщик НДС). ТОО арендует у ИП нежилое помещение для размещения офиса. ТОО сделало капитальный ремонт этого помещения с установкой окон, дверей, полы покрыли кафелем, отделочные работы стен и потолков. Является ли доходом ИП стоимость ремонта и должна ли ИП включить стоимость доход для исчисления ИПН и социального налога? Должна ли я в учете ТОО списать стоимость ремонта в бухгалтерском и налоговом учете? Или же учитывать на основании ст. 272 НК РК?

Департамент государственных доходов по Западно-Казахстанской области на Ваше обращение сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Пунктом 4 статьи 242 Налогового кодекса, определено, что если иное не установлено данной статьей и статьями 243 -263 Налогового кодекса, для целей данного раздела признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В случае, когда порядок признания расходов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с Налоговым кодексом, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном Налоговым кодексом.

Согласно абзацу 5 пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса последующими расходами также признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды).

Пунктом 5 статьи 272 Налогового кодекса определено, что последующие расходы, в том числе произведенные арендатором в отношении арендуемого имущества, за исключением указанных в пунктах 2 и 4 данной статьи, а также последующих расходов, увеличивающих в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены.