Выставляется ли ЭСФ на сумму штрафных санкций за простой транспорта при оказании транспортно-экспедиторских услуг? (Г. Дорошева, 29 ноября 2022 г.)

Выставляется ли ЭСФ на сумму штрафных санкций за простой транспорта при оказании транспортно-экспедиторских услуг?
(Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit», член правления ПАО «Коллегия аудиторов», 29 ноября 2022 г.)

ТОО оказывает транспортно-экспедиторские услуги (плательщик НДС). ТОО экспедитор получает от поставщика услуг Акт простоя авто, который ТОО экспедитор перевыставляет на получателя услуг. Выставляет ли ТОО Экспедитор в этом случае ЭСФ? Простои от поставщиков услуг бывают выставленные как с НДС, так и без НДС.

В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

Согласно статье 376 Налогового кодекса, выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.

Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

В соответствии с пунктом 10 статьи 381 Налогового кодекса, при выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере одной из следующих сумм:

– его вознаграждения без включения в него НДС, предусмотренного договором транспортной экспедиции;

– стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.