Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 мая 2022 года на вопрос от 13 мая 2022 года № 739121 (dialog.egov.kz) «О налогообложении операций по разработке программного обеспечения индивидуальным предпринимателем из России для индивидуального предпринимателя в Казахстане»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 мая 2022 года на вопрос от 13 мая 2022 года № 739121 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Индивидуальному предпринимателю (резидент РК, работает на упрощенке, не плательщик НДС) дистанционно (с территории РФ, не находится в РК) оказывает услугу по разработке программного обеспечения Индивидуальный предприниматель-нерезидент РК (резидент РФ).

Какими налогами будет облагаться данная сделка? Возникает ли ИПН у ИВ, если да, то по какой ставке, не будет ли двойного налогообложения, ведь за себя ИП-нерезидент платит налоги на территории РФ?

Справочно: по данной сделке подписывается Договор на оказание услуг, акт выполненных работ, если необходимо, то и счет-фактуру может предоставить ИП-нерезидент.

Аналогичный вопрос, если нам (ИП-резиденту РК, работающему по упрощенке, без НДС) оказывает дистанционно (с территории РФ, не находится в РК) услугу менеджера ИП-нерезидент (резидент РФ).

Какими налогами будет облагаться данная сделка? Возникает ли ИПН у ИВ, если да, то по какой ставке, не будет ли двойного налогообложения, ведь за себя ИП-нерезидент платит налоги на территории РФ?

Справочно: по данной сделке подписывается Договор на оказание услуг, акт выполненных работ, если необходимо, то и счет-фактуру может предоставить ИП-нерезидент.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.

При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

Подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI определено, что роялти - платеж в том числе за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав.

Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти.