Как облагаются дивиденды учредителей ТОО, применяющего СНР розничного налога? (Г. Умрихина, 21 декабря 2023 г.)

Как облагаются дивиденды учредителей ТОО, применяющего СНР розничного налога?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 21 декабря 2023 г.)

ТОО применяет СНР розничного налога, не является плательщиком НДС, зарегистрировано в 2023 году.

В данном ТОО 3 учредителя: один учредитель является гражданином РК (доля участия 35%), второй учредитель - гражданин Украины с видом на жительство (доля участия 30%), третий учредитель - гражданин Украины с паспортом Украины и визой (доля участия 35%).

ТОО ежеквартально получает чистый доход около 300 млн тенге.

Можно ли выплачивать учредителям дивиденды ежеквартально?

Как распределить дивиденды в данной ситуации?

Какими налоговыми ставками будут облагаться дивиденды нерезидентов и резидентов?

Распределение дивидендов

Статьей 40 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-І «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусмотрено, что участники ТОО имеют право на распределение чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год. При этом, начисление дивидендов может производиться на основании решения очередного общего собрания участников ТОО, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.

Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале ТОО. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.

Для определения размера чистой прибыли и суммы прибыли, подлежащей распределению, для принятия решения участниками ТОО, руководством ТОО составляется и утверждается годовая финансовая отчетность, или промежуточная финансовая отчетность за полугодие или квартал. Порядок формирования финансовой отчетности ТОО, в том числе промежуточной, должен быть установлен в Учетной политике ТОО.

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием участников после рассмотрения следующих вопросов:

1) определение размеров прибыли. В расчет берется прибыль, которая отражена в финансовой отчетности ТОО, после всех налоговых выплат и оценочных обязательств, то есть чистая прибыль за вычетом исчисленного КПН по Декларации для налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога (форма 913.00);