Какие налоговые обязательства возникают при импорте товара из России транзитом через РК? (Т. Иванова, 5 сентября 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при импорте товара из России транзитом через РК?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 5 сентября 2018 г.)

ТОО планирует импорт товара из России ж/д транспортом транзитом через РК в страны Узбекистан, Кыргызстан, Таджикистан. Российская компания будет оказывать транспортно-экспедиторские услуги, включая ж/д услуги по доставке груза со станции России до станции Узбекистан, Кыргызстан, Таджикистан. Какие налоговые обязательства возникают у казахстанской фирмы? Как оформить импорт и экспорт товара? Надо ли начислять и уплачивать НДС, и сдавать формы 328.00 и 320.00? Транспортно-экспедиционные услуги российской компании будут ли облагаться НДС и КПН за нерезидента?

В данном случае имеет место факт покупки товара ТОО в России и его реализации в страну ЕАЭС (Кыргызстан) и реализации товара в третьи страны (Узбекистан, Таджикистан), который следует транзитом через территорию РК в эти страны. Кроме того нерезидент из России оказывает ТЭУ при доставке этого груза. Рассмотрим порядок налогообложения в каждом случае в отдельности.

Покупка товара в России и его реализация в Кыргызстан

В соответствии со статьей 72 Договора о Евразийском экономическом союзе взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг согласно Приложению 18 к Договору осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Место реализации товаров определяется в соответствии с законодательством государств-членов, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 13.2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров.

Собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом).

Согласно статье 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является:

1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Кодекса.

2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Кодекса.