В каком квартале отразить счета-фактуры, оборот по которым приходится на один квартал, а счет-фактура выписан в следующем квартале? (Т. Ильницкая, 23 января 2018 г.)

В каком квартале отразить счета-фактуры, оборот по которым приходится на один квартал, а счет-фактура выписан в следующем квартале?

(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 23 января 2018 г.)

У компании имеется отложенный к зачету НДС, услуга получена в сентябре, а счет-фактура от поставщика выписан в октябре. НДС является в данном случае отложенным, и к зачету будет приниматься в 4-м квартале. В какой строке отражается данный НДС к зачету в декларации по форме 300.00?

Согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

- дата получения товаров, работ, услуг;

- дата выписки счета-фактуры.

Также, согласно пункту 4 статьи 256 Налогового кодекса, если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг в случае, предусмотренном пунктом 7-1 статьи 263 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры.

Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденным приказом Министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587 с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом Министра финансов РК от 21 июня 2016 года № 324 (далее - Правила):

Пункт 17: «В разделе «Сумма НДС, относимого в зачет»:

1) в строке 300.00.013 А указывается общая сумма оборотов по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан;

2) в строке 300.00.013 В указывается общая сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным с налогом на добавленную стоимость в Республике Казахстан;