Налогообложение дивидендов: какие изменения вводятся с 2023 года

Источник: Комитета государственных доходов МФ РК (www.kgd.gov.kz/ru)

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

11.11.2022

В Комитете государственных доходов МФ РК рассказали об изменениях в налоговом законодательстве по налогообложению дивидендов, которые вступят в силу с 1 января 2023 года.

Законом РК от 11 июля 2022 года № 135-VII «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» предусмотрены следующие изменения налогового законодательства в части налогообложения дивидендов:

по юридическим лицам:

- исключена действующая корректировка совокупного годового дохода (СГД) по КПН в части дивидендов;

Справочно: в случае выплаты дивидендов юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 % по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение (подпункт 2) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса);

- не исключаются из СГД дивиденды, полученные по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж (КАСЕ, МФЦА) и облагаются у источника выплаты (подпункт 4) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса, подпункт 5) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса);

- исключаются из СГД дивиденды по ценным бумагам, размещенным на биржах КАСЕ, МФЦА, если за налоговый период осуществлялись активные торги на бирже (критерии определяются Правительством (подпункт 4) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса);

по физическим лицам:

- применяется корректировка по ИПН по доходам в виде дивидендов полученным по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов в официальном списке фондовых бирж (КАСЕ, МФЦА), если за налоговый период осуществлялись активные торги на бирже (критерии определяются Правительством (подпункт 7) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса);

- обложение ИПН у источника выплаты по единой ставке 10%, исключена ставка 5% для доходов в виде дивидендов (пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса);

- изменены условия корректировки дохода в виде дивидендов. Предусмотрена корректировка по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента за календарный год в пределах 30 000 МРП (подпункт 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса).

Справочно: исключены условия - владение акциями или долями участия более трех лет, дивиденды выплачивает не недропользователь, доля недропользователя в лице, выплачивающем дивиденды не более 50%;

по дивидендам нерезидентов:

- исключены льготы в части полного освобождения дивидендов нерезидентов (ЮЛ и ФЛ) от налогообложения с установлением ставки 10% при выполнении условий установленных Налоговым кодексом (пункты 4 и 5 статьи 646 Налогового кодекса);

- сохранены льготы по дивидендам нерезидентов (ЮЛ и ФЛ) по ценным бумагам, находящихся на день реализации в официальных списках фондовой биржи (KASE, МФЦА). Данные льготы будут применяться только при ведении регулярных торгов (критерии определяются Правительством Республики Казахстан).

Изменения вступают в силу с 1 января 2023 года.

Дивидендтерге салық салу: келесі жылдан бастап қандай өзгерістер енеді?

Мемлекеттік кірістер комитетінде 2023 жылдың 1 қаңтарынан бастап дивиденттерге салық салу бойынша салық заңнамасына қандай өзгерістер енетінін түсіндірді.

«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының кодексіне (Салық Кодексі) және «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Кодексін қолданысқа енгізу туралы» Қазақстан Республикасының Заңына өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы» (Салық кодексі)» Қазақстан Республикасының 2022 жылғы 11 шілдедегі №135-VII Заңымен дивидендтерге салық салу бөлігінде салық заңнамасына мынадай өзгерістер көзделген:

заңды тұлғалар:

- дивидендтер бөлігінде корпоративті табыс салығы бойынша жылдық жиынтық кірісті қолданыстағы түзету алынып тасталды;

Анықтама үшін: есептелген корпоративтік табыс салығын азайтуды жүргізетін заңды тұлға осындай азайту көзделген қызмет бойынша 100% - ға дивидендтер төлеген жағдайда (Салық кодексінің 241-бабы 2-тармағының 2) тармақшасы);

- қор биржаларының ресми тізімінде (KASE, АХҚО) осындай дивидендтерді есептеу күніндегі бағалы қағаздар бойынша алынған дивидендтер жылдық жиынтық кірістітен алынбайды және төлем көзінен салық салынады (Салық кодексінің 241-бабы 2-тармағының 4) тармақшасына, Салық кодексінің 307-бабы 1-тармағының 5) тармақшасына);

- егер салық кезеңінде биржада белсенді сауда-саттық жүзеге асырылса (өлшемшарттарды Үкімет айқындайды) АХҚО-ның KASE, АХҚО биржаларында орналастырылған бағалы қағаздар бойынша дивидендтер жылдық жиынтық кірістен алынып тасталады (Салық кодексінің 241-бабы 2-тармағының 4) тармақшасы).

жеке тұлғалар:

- егер салық кезеңінде биржада белсенді сауда-саттық жүзеге асырылса қор биржаларының ресми тізімінде (KASE, АХҚО)осындай дивидендтерді есептеу күніндегі бағалы қағаздар бойынша алынған дивидендтер түріндегі кірістер бойынша жеке табыс салығын түзету қолданылады (өлшемшарттарды Үкімет айқындайды) (Салық кодексінің 341-бабы 1-тармағының 7) тармақшасы);

- бірыңғай ставка бойынша төлем көзінен жеке табыс салығын салу 10%, дивидендтер түріндегі кірістер үшін 5% ставка алынып тасталды (Салық кодексінің 320-бабының 2-тармағы);

- дивидендтер түріндегі кірісті түзету шарттары өзгертілді. Резидент заңды тұлғадан күнтізбелік жыл ішінде 30 000 АЕК шегінде алынған дивидендтер бойынша түзету көзделген (Салық кодексінің 341-бабы 1-тармағының 8) тармақшасы).

Анықтама үшін: шарттар алынып тасталды-акцияларды немесе қатысу үлестерін үш жылдан астам иелену, дивидендтерді жер қойнауын пайдаланушы төлемейді, дивидендтерді 50% - дан аспайтын төлейтін тұлғадағы жер қойнауын пайдаланушының үлесі.

Бейрезиденттердің дивидендтері бойынша:

- Салық кодексінде белгіленген шарттарды орындау кезінде 10% мөлшерлемені белгілей отырып, бейрезиденттердің дивидендтерін (заңды тұлға және жеке тұлға) салық салудан толық босату бөлігінде жеңілдіктер алынып тасталды(салық кодексінің 646-бабының 4 және 5-тармақтары);

- қор биржасының (KASE, АХҚО) ресми тізімдерінде сатылған күні бағалы қағаздар бойынша бейрезиденттердің (заңды тұлға және жеке тұлға) дивидендтері бойынша жеңілдіктер сақталды. Бұл жеңілдіктер тұрақты сауда-саттықты жүргізу кезінде ғана қолданылатын болады (өлшемшарттарды Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындайды).

Өзгерістер 2023 жылдың 1 қаңтарынан бастап қолданысқа енеді.