Как отражается НДС методом зачета и как отражается НДС, уплаченный по импорту из России? (Т. Ильницкая, 10 октября 2017 г.)

Как отражается НДС методом зачета и как отражается НДС, уплаченный по импорту из России?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 10 октября 2017 г.)

Приобрели оборудование для производства для собственных нужд (не для продажи) из РФ. Начислили и уплатили НДС в сумме 2 млн. тг., сдали форму 328.00 Заявление и декларацию ф. 320.00 в электронном виде. По упущению оказалось, что данное оборудование входит в Перечень товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета без фактической уплаты налога. Как берется в зачет сумма НДС при фактической уплате и без фактической уплаты? Можно ли пересдать налоговые формы и вернуть НДС? Как отражается в обоих случаях в бухгалтерском учете?

Перечень импортируемых товаров по кодам товаров ТН ВЭД ЕАЭС, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета, приведен в Приложении 1 к приказу Министра национальной экономики Республики Казахстан от 13 февраля 2015 года № 93.

Правила применения уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан 15 января 2015 года № 26. Согласно данным Правилам уплата НДС методом зачета по товарам, импортируемым на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза, осуществляется при выполнении следующих условий:

1) товары включены в перечень товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, утвержденный уполномоченным органом в области налоговой политики в соответствии со статьей 49-1 Закона о введении;

2) в орган государственных доходов по месту регистрационного учета представлено обязательство по отражению в декларации по НДС суммы НДС, подлежащей уплате методом зачета по импорту товаров, указанных в статье 49-1 Закона о введении, и об их целевом использовании по форме согласно приложению к настоящим Правилам.

Если импорт осуществлен из государств - членов ТС, то соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 276-20 Налогового кодекса сдаются форма 320.00 на бумажном носителе и в электронном виде, форме 328.00 на бумажном носителе (в 4 экземплярах) и в электронном виде представляются лицами, импортирующими на территорию РК с территории государств членов ТС товары с освобождением от уплаты НДС и (или) иным способом уплаты в порядке, установленном Правительством РК.

Обязательство представляется в Управление государственных доходов плательщиком НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, одновременно с декларацией формы 320.00 и документами, указанными в пункте 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

К Обязательству прилагается заключение по коду ТН ВЭД, выдаваемое таможенным органом РК на договор при ввозе товаров, импортируемых на территорию РК с территории государств - членов ТС.