Как отразить в учете списание задолженности работников? (А. Калденбергер, 11 июня 2020 г.)

Как отразить в учете списание задолженности работников?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 11 июня 2020 г.)

ТОО общеустановленный режим, не плательщик НДС, выдает сотрудникам не возвратный заем на обучение с учетом отработки в компании 5 лет. Данная сумма займа числится в учете по счету 1253. По истечении 5 лет со дня выдачи займа, нужно списать данную сумму. Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском учете, какие обязательства возникают у ТОО при списании?

То есть исходя из представленных данных, условие отработки выполнено.

Следовательно, дебиторскую задолженность нужно списать.

Вообще, изначально, в момент оплаты обучения, всю сумму соответствующих затрат следовало отнести на счет 2920 - «Расходы будущих периодов», а далее по мере истечения периода отработки (ежегодно) списывать их на расходы:

Д-т счета 7210 - «Административные расходы», К-т счета 2920 - «Расходы будущих периодов».

Что касается займа, то, согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса, по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

То есть одним из признаков займа, является возвратность.

В сложившейся ситуации, составляются проводки:

- на сумму расходов, которые должны были быть признаны таковыми в прошлые периоды (прошлые 4 года):

Д-т счета 5620, К-т счета 1253,

- на сумму расходов, которые признаются в последнем году, который является текущим:

Д-т счета 7210, К-т счета 1253.

Если сумма затрат не является существенной для организации, то вся сумма признается расходом текущего периода:

Д-т счета 7210, К-т счета 1253.

Что касается налоговых обязательств.

Согласно пункту 2 статьи 319 Налогового кодекса, не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

33) фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством Республики Казахстан при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность;

40) расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя: