Как произвести списание дебиторской задолженности работника перед работодателем? (Т. Зеленская, 5 апреля 2016 г.)

Т. Зеленская, профессиональный бухгалтер РК и РФ, CAP, ACCA DipIFR

КАК ПРОИЗВЕСТИ СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ РАБОТНИКА ПЕРЕД РАБОТОДАТЕЛЕМ?

Компания имеет на счете 1252 задолженность по выплаченной заработной плате, которая в течение 3-х лет не востребована. Может ли компания взять на вычеты и в какой строке декларации по КПН следует отразить ее списание?

Согласно Приказу Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета» на счете 1250 учитывается краткосрочная дебиторская задолженность работников, где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по:

- выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, служебным командировкам и другие;

- предоставленным работникам займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность работников.

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 163 Налогового кодекса если иное не предусмотрено статьей 163 Налогового кодекса, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы работника, в том числе признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса.

На основании подпункта 2 статьи 165 Налогового кодекса списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним - при списании суммы долга работнику признается доход работника в виде материальной выгоды и подлежит налогообложению.