Какие налоговые обязательства возникнут у ИП на патенте при оказании транспортных услуг ТОО по договору ГПХ? (Т. Иванова, 2 августа 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникнут у ИП на патенте при оказании транспортных услуг ТОО по договору ГПХ?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 2 августа 2018 г.)

Физическое лицо применяет патент для оказания транспортных услуг ТОО. На праве частной собственности физическое лицо имеет транспортное средство. В заключенном с ТОО договоре ГПХ прописано, что расходы по ремонту и ГСМ несет ТОО. Какие налоговые обязательства возникнут у ИП при оказании транспортных услуг по договору?

В соответствии с пунктом 1 статьи 685 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года (далее - Налоговый кодекс) специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса подпунктом 2 пункта 2 статьи 683 Налогового кодекса:

1) не используют труд работников;

2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства.

Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента по форме 911.00.

Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента. Стоимость патента исчисляется в соответствии со статьей 686 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 686 Налогового кодекса, в стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальных платежей.

Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента в данном случае, производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 482 Налогового кодекса не являются плательщиками социального налога налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе патента.

Согласно подпункту 4 статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» (далее - Закон), объект исчисления социальных отчислений - расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет с 1 января 2018 года - 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 3,5% от МРЗП, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год (пункт 2 статьи 14 Закона).

В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы на ОСМС ИП, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов с 1 января 2020 года устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления взносов.