Включается ли сумма беспроцентного займа в СГД и нужно ли платить КПН? (И. Иванова, 3 октября 2022 г.)

Включается ли сумма беспроцентного займа в СГД и нужно ли платить КПН?
(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, налоговый консультант 1 категории, 3 октября 2022 г.)

ТОО получило беспроцентный возвратный займ от директора, согласно договору – возврат займа в течение 5 лет. Срок договора еще не истек. Включается ли займ в СГД и нужно ли платить от его суммы КПН? Какие могут быть налоговые риски в случае не возврата займа после истечения срока договора?

Если компания получила заем и срок погашения займа не наступил, то сумма займа в СГД компании не включается. Она является обязательством компании.

Если компания не вернет заем в установленный срок, и после окончания срока возврата займа истечет срок исковой давности (три года), то в этом случае ТОО обязано будет признать сумму невозвращенного займа доходом от списания обязательств и включить ее в СГД.

Согласно подпункту 11 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса, в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.

В декларации по КПН (форма 100.00) сумма дисконта не отражается.