Какие налоговые обязательства по НДС возникают у ТОО при приобретении и реализации металлолома в Россию? (Т. Иванова, 23 июля 2018 г.)

Какие налоговые обязательства по НДС возникают у ТОО при приобретении и реализации металлолома в Россию?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 23 июля 2018 г.)

ТОО на ОУР, плательщик НДС, собирается приобрести у другого юридического лица (неизвестно в РК или в РФ) вагон металлолома и продать его в Россию. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при подобной сделке? По какой ставке НДС оформлять продажу? Нужно ли сдавать какие-то отчеты?

Из информации к вопросу следует, что ТОО собирается приобрести металлолом у резидента РК на территории РК и затем реализовать его нерезиденту из РФ. Во втором случае ТОО может приобрести металлолом на территории России и там же реализовать его нерезиденту из России. Поэтому каждый вариант следует рассмотреть в отдельности.

Вариант 1

ТОО приобретает металлолом у резидента РК на территории РК и экспортирует его на территорию России.

Согласно пункту 1 статьи 446 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

На основании подпункта 18 статьи 394 Налогового кодекса, освобождаются от НДС обороты по реализации лома и отходов цветных и черных металлов, местом реализации которых является Республика Казахстан.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 настоящего Кодекса, облагается по нулевой ставке.

На основании изложенного, обороты по реализации лома и отходов цветных и черных металлов не относятся к облагаемым оборотам, в связи с чем, нулевая ставка НДС не может быть применена. (см. Ответ Председателя КГД МФ РК от 1 июня 2018 года на вопрос от 17 мая 2018 года № 498381 (dialog.egov.kz).

На основании статьи 447 Налогового кодекса документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.