Как отразить в учете передачу ТМЗ и НМА в качестве вклада в уставный капитал? (Г. Умрихина, 10 ноября 2021 г.)

Как отразить в учете передачу ТМЗ и НМА в качестве вклада в уставный капитал?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 10 ноября 2021 г.)

ТОО, плательщик НДС осуществляет вклад в Уставный капитал другой организации путем передачи товарно-материальных запасов и нематериальных активов.

В каких строках Декларации по КПН формы 100.00 отражается передача ТМЗ и НМА?

Согласно пункту 4 статьи 23 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», «вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников товарищества. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную 20 000 МРП, ее оценка должна быть подтверждена оценщиком».

Для наглядности назовем организацию, передающую ТМЗ и НМА в качестве вклада в уставный капитал ТОО «А», а организацию, в уставный капитал которой осуществляется вклад, ТОО «В».

ТМЗ и НМА, передаваемые в качестве вклада в уставный капитал ТОО «В», для ТОО «А» являются долгосрочными инвестициями в ТОО «В».

Данная ситуация в бухгалтерском учете ТОО «А» может быть отражена следующими проводками:

НДС

Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не является оборотом по реализации, поэтому у ТОО «А» не возникает обязательств по уплате НДС (подпункт 1 пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса).

Однако согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса необходимо будет произвести корректировку НДС, отнесенного ранее в зачет, в сторону уменьшения по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал.

Данная корректировка НДС при выбытии ТМЗ и НМА производится путем применения ставки НДС на момент приобретения ТМЗ и НМА к балансовой стоимости на дату корректировки без учета переоценки и обесценения.