Как исчислить КПН и НДС за нерезидента при получении акта выполненных работ в рублях? (Т. Ильницкая, 10 августа 2018 г.)

Как исчислить КПН и НДС за нерезидента при получении акта выполненных работ в рублях?

(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, Профессиональный бухгалтер РК, 10 августа 2018 г.)

Компания получает услуги от нерезидента, которые являются объектом обложения КПН и НДС за нерезидента.

Пример 1:

- дата акта - 04.07.2018 г., курс рос. рубля - 5,42;

- дата выплаты дохода нерезиденту - 10.07.2018 г., курс рос. рубля - 5,48.

Пример 2:

- дата акта - 04.07.2018 г., курс рос. рубля - 5,42;

- дата выплаты дохода нерезиденту - 03.07.2018 г., курс рос. рубля - 5,41.

Как определить сумму налогов к уплате, если документы выставлены в российских рублях (в размере 10 000 рублей)?

КПН

Пример 1

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 647 Налогового кодекса, корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

«1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода».

Следовательно, при выплате дохода нерезиденту, который был ранее начислен на основании акта выполненных работ, КПН у источника выплаты исчисляется по рыночному курсу Национального банка РК, размещенному на сайте, на день выплаты дохода. По рассматриваемому примеру (если в примере указан курс Национального банка):

КПН = (10 000 × 5,48) × ставка КПН, согласно статье 646 Налогового кодекса.

Пример 2

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 647 Налогового кодекса, корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: