Какие налоговые обязательства возникают при аренде автомашины у физического лица-нерезидента? (Т. Иванова, 23 сентября 2022 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при аренде автомашины у физического лица-нерезидента?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 23 сентября 2022 г.)

ТОО (ОУР, плательщик НДС) арендует автомашину у физического лица-нерезидента Республики Казахстан. Передача автомашины происходила на территории Республики Кыргыстан. Будет ли считаться местом оказания услуги (аренды авто) Республика Кыргыстан, какие налоги будут уплачиваться по услугам от нерезидента и нужна ли справка резидентства физического лица? Можно ли производить оплату в наличной форме физическому лицу нерезиденту РК?

Из информации к вопросу можно предположить, что ТОО арендует автомашину у физического лица-нерезидента, который является резидентом Республики Кыргызстан.

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы от сдачи в имущественный найм (аренду) имущества, находящегося в РК.

Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

Доходы физического лица нерезидента по договору ГПХ при сдаче в аренду автотранспорта облагаются ИПН по ставке 20% без осуществления вычетов.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 статьи 655 Налогового кодекса.

Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. Предоставляется форма 200.00.

Согласно пункту 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является:

1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Кодекса.

2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 Кодекса.

Необлагаемым оборотом, согласно статье 370 Налогового кодекса, является:

1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.