Как выписываются счета - фактуры комитентом комиссионеру - нерезиденту? (Г. Дорошева, 26 февраля 2016 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК ВЫПИСЫВАЮТСЯ СЧЕТА - ФАКТУРЫ КОМИТЕНТОМ КОМИССИОНЕРУ - НЕРЕЗИДЕНТУ?

Предприятие занимается реализацией ГСМ через автозаправочные станции. На данный момент рассматриваем установку Карточных терминалов по обслуживанию карт иногородних компаний. Что касается карт принадлежащих Казахстанским компаниям у нас вопрос закрыт. То есть заправляем по картам, в конце месяца выставляем накладную и счет-фактуру. Возникают вопросы с международными картами. Договор на обслуживание карт заключается с латвийской компанией, стоимость товара указывается в казахстанской валюте. По договору  «Комитент» латвийская сторона «Комиссионер». По истечению месяца мы выставляем с/ф на заправленный ГСМ. В свою очередь «Комиссионер» выставляет услугу обслуживания по его терминалам в размере процентов согласно договору. У бухгалтера возникает вопросы. Как правильно выставить с/ф на отпущенный ГСМ не резиденту. (товар не выходит за пределы Казахстана он отпускается в бензобаки автотранспорта, по правилам должна дать с/ф на ГСМ в тенге с НДС, но куда данная счет фактура должна попасть в 300.00 форме). В 300.07 такая счет фактура не сможет отразится (нет БИН компании).

Особенности выписки счетов-фактур по договорам, условия которых соответствуют условиям договора комиссии, установлены статьей 264-1 Налогового кодекса (далее НК РК) введенной в действие с 1 января 2016 г. Законом РК от 03.12.15 г. № 432-V, устанавливающей, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг осуществляется комиссионером, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.

Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных:

счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, отраженная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю;

документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость. В этом случае стоимость товаров, работ, услуг, отраженная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю.