Расходы по выбытию основных средств, это постоянные или временные разницы? (Л. Кизина, 30 октября 2020 г.)

Расходы по выбытию основных средств, это постоянные или временные разницы?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 30 октября 2020 г.)

ТОО реализовало фиксированные активы, в бухгалтерском учете отразились доходы и расходы по выбытию основных средств. В налоговом учете уменьшились стоимостные группы на сумму реализации за минусом НДС, что уменьшило сумму амортизации в налоговом учете. Разница между бухгалтерской и налоговой амортизацией будет временной разницей, с которой будет исчислен отложенный КПН. А расходы по выбытию основных средств - постоянные или временные разницы?

Если организация работает по МСФО или МСФО для МСБ, то должна исчислять и признавать отложенные налоги в финансовой отчетности.

Порядок учета отложенных налогов регламентирован МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» и разделом 29 МСФО для МСБ.

В соответствии с МСФО (IAS) 12 в отношении временных разниц признаются отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы.

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) - суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

Отложенные налоговые активы (ОНА) - суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении: вычитаемых временных разниц, перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков и перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых льгот.