Как учитываются обороты по строительным работам? (Ольга О, 7 июня 2019 г.)

Как учитываются обороты по строительным работам?

(Ольга О, аудитор РК, DipIFR, CIPA, САР, 7 июня 2019 г.)

ТОО заключило договор на строительство административно-жилого комплекса. Срок строительных работ с 01.07.2018 года по 30.09.2019 года. В 2018 году субподрядчики выполнили работу на 100 млн тенге (расходы по бухучету принимаются как незавершенное строительство), но заказчики приняли и закрыли сумму ТОО лишь на 50 млн тенге. Получилось, что у ТОО в 2018 году сложились расходы на 100 млн тенге, а доходы на 50 млн тенге. Остальная часть выполненных работ была принята заказчиком из-за возникших разногласий в 1 квартале 2019 года, на 55 млн тенге (доход). Как правильно по налоговому учету принять НДС в данном случае и отразить расходы (себестоимость) в декларации и рассчитать КПН за 2018 год?

Если строительство жилого комплекса осуществляется по договорам строительного подряда, то доходы и расходы по данным договорам учитываются как долгосрочные контракты.

Согласно статье 282 Налогового кодекса, доход по долгосрочному контракту определяется по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения по каждому долгосрочному контракту отдельно.

Выбранный метод определения доходов указывается в налоговом регистре, предназначенном для отражения применяемых методов по каждому долгосрочному контракту, и не может изменяться в течение срока действия долгосрочного контракта.

При отсутствии такого налогового регистра или информации в нем о выбранном методе таким методом признается фактический метод.