Как рассчитать налог на прибыль от продажи здания и прилегающего земельного участка? (Ш. Ахаева, 23 июля 2020 г.)

Как рассчитать налог на прибыль от продажи здания и прилегающего земельного участка?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 23 июля 2020 г.)

ТОО занимается медицинской практикой (частная клиника) на балансе предприятия числится здание с прилегающим земельным участком. Данный бизнес был приобретен в 2018 году, цена покупки составляла 500,0 тыс. тенге. В 2019 году была произведена переоценка здания по рыночной стоимости до 55000,0 тыс. тенге. На сегодняшний день планируется продажа здания за 60 000,0 тыс. тенге. Как правильно рассчитать налог на прибыль от продажи здания и прилегающего земельного участка?

Согласно пункту 5 статьи 242 Налоговый кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 192 Налогового кодекса, в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных).

Выдержка из ответа Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 апреля 2019 года на вопрос от 16 апреля 2019 года № 545628 (dialog.egov.kz): «На основании вышеизложенного, для целей налогового учета сумма переоценки основных средств, произведенная в бухгалтерском учете, не учитывается. Соответственно, такая переоценка не увеличивает стоимость фиксированных активов, подлежащих амортизации, и не подлежит вычету посредством исчисления амортизационных отчислений».

КПН-земельный участок

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса земельные участки относятся к активам, не подлежащим амортизации.

При реализации активов, не подлежащих амортизации, приростом признается положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 9 настоящей статьи, первоначальная стоимость активов, указанных в подпунктах 1 - 6 и 8 пункта 2 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:

совокупность затрат на приобретение, производство, строительство

плюс

другие затраты, увеличивающие стоимость активов, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с подпунктами 2, 3, 4 и 5 статьи 264 настоящего Кодекса;

амортизационных отчислений.

КПН-нежилое здание