Какие налоговые обязательства возникают при сдаче в субаренду квартиры под офис физическим лицом юридическому лицу? (Т. Иванова, 10 сентября 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при сдаче в субаренду квартиры под офис физическим лицом юридическому лицу?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 10 сентября 2018 г.)

Физическое лицо «А» (собственник квартиры) планирует оформить доверенность на физическое лицо «Б» на сдачу в аренду юридическому лицу (ТОО) квартиры под офис. Доход от сдачи будет получать и оставлять себе физическое лицо «Б», также составлять и подписывать договоры, акты от своего имени. Какие налоговые обязательства возникают у сторон, необходимо ли регистрироваться физическому лицу «Б» в качестве ИП?

В соответствии со статьей 167 Гражданского кодекса, доверенностью признается письменное уполномочие одного лица (доверителя) для представительства от его имени, выдаваемое им другому лицу (поверенному).

Согласно статье 163 Гражданского кодекса, сделка совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, законодательстве, решении суда либо административном акте, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого. По сделке, совершенной представителем, права и обязанности возникают непосредственно у представляемого. Следовательно, только он имеет право получать доход, иную выгоду от сделки.

Таким образом, если физическое лицо «А» предоставит физическому лицу «Б» нотариально заверенную доверенность на право сдачи имущества, то договор аренды квартиры будет заключаться как бы от имени собственника квартиры (физического лица «А»), а физическое лицо «Б» лишь будет представлять его интересы. То есть арендодателем будет в данном случае все-таки собственник квартиры (физическое лицо «А»).

Поэтому в данном случае следует заключить между физическими лицами договор безвозмездного пользования имуществом (квартиры).

Согласно статье 604 Гражданского кодекса по договору безвозмездного пользования имуществом (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть то же имущество в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договором. Право передачи имущества в безвозмездное пользование принадлежит его собственнику и иным лицам, уполномоченным на то законодательными актами или собственником.

Исходя из вышеизложенного, физическое лицо «Б» имеет право заключить договор безвозмездного пользования имуществом (квартиры) с физическим лицом «А» с правом сдачи этого помещения в субаренду другому юридическому лицу. У физического лица «А» по данной сделке никаких налоговых обязательств не возникает.

При этом физическое лицо «А» будет являться плательщиком налога на имущество (квартиры) и налога на землю как физическое лицо (при условии, что квартира не выведена из жилого фонда).