|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA, победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ СОМНИТЕЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ПО ИСТЕЧЕНИИ ЧЕТЫРЕХ ЛЕТ С ДАТЫ ОБРАЗОВАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ?
Предприятие оказало услугу другой компании, выставлен счет-фактура в сентябре 2010 года, признан доход в бухгалтерском и налоговом учете. Сданы отчеты 300.00, 100.00. Контрагент услугу не признал, в акте сверки контрагента она не отражается. 3 года заканчиваются в сентябре 2013 года, но как сомнительные требования в 2013 году на вычеты сумма не была отнесена. Не будет ли нарушением отнести на вычеты сомнительные требования эту сумму в 2014 году? Для подтверждения отнесения на доходы достаточно ли копий налоговых регистров и счета-фактуры с актом выполненных работ?
Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 105 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом, сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и ИП, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение 3 лет с момента возникновения требования. Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий: 1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований; 2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Выводы. Следовательно, сомнительное требование признается только по реализованным товарам, работам, услугам, неоплаченным в течение трех лет, при наличии документов, подтверждающих возникновение требований и их отражении в бухгалтерском учете. Корректировка НДС. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик НДС имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен НДС, связанный с возникновением сомнительного требования. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 Налогового кодекса. Согласно пунктам 2 и 3 статьи 240 Налогового кодекса уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки НДС, действующей на дату совершения оборота по реализации. В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком НДС права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 статьи 240 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата. Комментарии. Таким образом, если часть или весь размер требования за реализованные работы является сомнительным требованием, то налогоплательщик имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен НДС, связанный с возникновением сомнительного требования. Так как 3 года заканчиваются в 2013 году, то и право на вычет по КПН по форме 100.00, по мнению автора, компания имеет в 2013 году. Для подтверждения отнесения на расходы по КПН достаточно наличия документов, подтверждающих возникновение требований (счета-фактуры и подписанного акта выполненных работ) и отражения требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |