Как рассчитывается коэффициент налоговой нагрузки в 2021 году? (Л. Кизина, 19 января 2021 г.)

Как рассчитывается коэффициент налоговой нагрузки в 2021 году?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 19 января 2021 г.)

Входит ли в расчет коэффициента налоговой нагрузки НДС по импортированным товарам? Каким документом регламентируются налоги, которые учитываются в коэффициенте налоговой нагрузки?

Правила применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, утверждены приказом Министра финансов РК от 20 февраля 2018 года № 252.

Критерий «Налоговая нагрузка» определяется на основании правил расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве ИП и не занимающихся частной практикой, утверждаемых уполномоченным органом согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 30 Налогового кодекса.

Критерий не рассчитывается по налогоплательщикам, состоящим на мониторинге крупных налогоплательщиков, участникам СЭЗ, и налогоплательщикам, освобождаемым от уплаты КПН.

Периодом, за который производится расчет, является последний отчетный календарный год. Базовым показателем для сопоставления является среднеотраслевой показатель налоговой нагрузки, рассчитываемый для каждого региона отдельно.

Приоритетность данного критерия:

Расчет налоговой нагрузки как соотношение исчисленных налогов к налогооблагаемому доходу осуществляется как дополнительный критерий, не влияющий на степень риска.

Базовым показателем для сопоставления дополнительного критерия является среднеотраслевой показатель соответствующей налоговой нагрузки, рассчитываемый для каждого региона отдельно.

В соответствии с Правилами расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве ИП и не занимающихся частной практикой, утвержденными приказом Министра финансов РК от 20 февраля 2018 года № 253, расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по следующей формуле: КНН = H и ОП / СГД × 100%, где:

КНН - коэффициент налоговой нагрузки;

H и ОП - сумма исчисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, налогов, уплаченных в другие государства и КПН, удержанного у источника выплаты, отраженных в налоговой отчетности, за исключением таможенных платежей, НДС и акцизов, уплаченных при импорте товаров, НДС, в случае если по итогам календарного года общая сумма налога сложилась с отрицательным значением;