Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 сентября 2022 года на вопрос от 26 августа 2022 года №752197 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах по КПН и НДС у ТОО-резидента РК по оказанным услугам международной перевозки белорусским перевозчиком»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 сентября 2022 года на вопрос от 26 августа 2022 года №752197 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

ТОО (резидент РК) получает и оплачивает услуги международной перевозки Нерезиденту РК (перевозчик резидент Республики Беларусь не зарегистрирован и не имеет постоянного учреждения в РК), перевозка груза осуществляется из Республики Беларусь в Республику Казахстан.

1) нужно ли в Акте выполненных работ разделить сумму перевозки на 2 части (то есть на сумму перевозки до границ РК и на сумму перевозки по территории РК)?

2) нужно ли облагать сумму перевозки оказанную нерезидентом РК (Резидент РБ) Налогом на добавленную стоимость (НДС) и в какой его части? (полностью или только в части суммы перевозки по территории РК)

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

КПН

Подпунктом 17) пункта 1 статьи 644 Кодека Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от оказания услуг по международной перевозке.

В целях раздела 19 Налогового кодекса международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

Международными перевозками в целях раздела 19 Налогового кодекса не признаются: перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан; транспортировка товаров по магистральным трубопроводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях главы 72 Налогового кодекса - нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 данной статьи.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;