Может ли организация-резидент при выплате процентов по займу компании-нерезиденту применить пониженную ставку КПН? (И. Обуховская, 23 января 2023 г.)

Может ли организация-резидент при выплате процентов по займу компании-нерезиденту применить пониженную ставку КПН?
(И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК, 23 января 2023 г.)

Предприятие получило займ от организации-нерезидента (Кыргызстан). При выплате процентов по займу нужно удержать КПН по ставке 15%, но есть Соглашение между Республикой Казахстан и Кыргызской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал, в котором говорится, что ставка налога при выплате дохода из РК в КР должна составлять 10%.

Можно ли действительно применить данное Соглашение и удержать КПН по ставке 10%, а с нерезидента получить справку о местонахождении?

Подпунктом 11 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, определено, что доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доход в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам.

Пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса, определен порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты. Доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса РК в размере 15 процентов (доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти), к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 644 Налогового кодекса РК.

Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам;