Как заполнить форму 300.00 с применением положений статьи 411 Налогового кодекса по зачету дополнительной суммы НДС? (Г. Умрихина,18 ноября 2021 г.)

Как заполнить форму 300.00 с применением положений статьи 411 Налогового кодекса по зачету дополнительной суммы НДС?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 ноября 2021 г.)

Вопрос по расчету НДС касательно норм статьи 411 Налогового кодекса. Как правильно определить размер зачета по НДС и рассчитать размер НДС, подлежащего в бюджет, если:

4 кв.: реализация 3 105 166, НДС 372 620; приобретено 13 932 685, НДС 1 671 922. В строку 300.00.027 или в строку 300.00.030 II - 1 299 302?

1 кв.: реализация – 0; приобретено 143 835, НДС 17 260.

2 кв.: реализация 17 821 518, НДС 2 138 582; приобретено 2 551 500, НДС 306 180; к оплате в бюджет 549 721.

3 кв.: реализация 1 322 634, НДС 158 716; приобретено 13 352 618, НДС 1 602 314. К зачету?

Согласно пункту 1 статьи 411 Налогового кодекса сельхозпроизводители вправе отнести в зачет дополнительную сумму НДС по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству и переработке сельхозпродукции.

В декларации по НДС (форма 300.00) для целей расчета дополнительного зачета по НДС предусмотрена отдельная строка 300.00.025 IV, в которой заложена формула расчета.

Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.

На основании пункта 7 статьи 194 Налогового кодекса, раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных статьей 194 Налогового кодекса.

Внимание! Согласно подпункту 6) пункта 8 статьи 194 Налогового кодекса при ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить представление отдельно декларации по НДС:

- по деятельности, предусмотренной статьей 411 Налогового кодекса;

- по иной деятельности.

Согласно подпункту 8) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса «В целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом».

Таким образом, дополнительная сумма НДС, относимого в зачет (подпункт 1) пункта 1 статьи 411 Налогового кодекса) является уменьшением размера налогового обязательства по НДС, но в целях исчисления КПН не признается доходом, соответственно, эта сумма не будет включена в совокупный годовой доход при исчислении КПН, НО будет отражена как доход в бухгалтерском учете.