В каком году необходимо признать доход от списания обязательств перед нерезидентом? (Т. Ильницкая, 18 октября 2017 г.)

В каком году необходимо признать доход от списания обязательств перед нерезидентом?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, профессиональный бухгалтер РК, 18 октября 2017 г.)

ТОО резидент РК на НДС получает услуги от нерезидента страны Нидерландов в 2012 году, данные услуги не были взяты на вычеты и не оплачены до сих пор. В декабре планируется закрыть счета 2012 года. Будут ли признаваться данные расходы доходом, и в каком периоде при выплате в декабре 2017 года?

Признанная, но не погашенная кредиторская задолженность признается доходом в налоговом учете либо на основании статьи 88 Налогового кодекса либо на основании статьи 89 Налогового кодекса.

В частности, подпунктом 3 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса определено, что к доходу от списания обязательств относится:

3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан.

На основании пункта 1 статьи 178 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года.

В соответствии с подпунктами 4 - 5 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

4) доход от списания обязательств.

Согласно пункту 2 статьи 89 Налогового кодекса доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);

2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, - со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;

3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, - со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса;