Какие налоговые обязательства возникают у физлица - резидента РК при оказании консультационных услуг нерезиденту из РФ? (Т. Иванова, 19 марта 2024 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у физлица - резидента РК при оказании консультационных услуг нерезиденту из РФ?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 19 марта 2024 г.)

Физлицо - резидент РК оказывает услуги консультационного характера в сфере IT компании - резиденту РФ.

Сумма сделки составляет более 1 000 000 тенге.

Каким образом будет облагаться данная операция в РК и в РФ?

Какие отчеты должно сдать физическое лицо?

Согласно статье 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе:

- доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой;

- имущественный доход;

- другие доходы, не указанные в подпунктах 1 - 16 данной статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.

Статьей 338 Налогового кодекса установлено, что другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1-16 статьи 321 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты.

Согласно статье 356 Налогового кодекса исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно:

1) по доходам, указанным в подпунктах 1-12 и 17 статьи 321 Налогового кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;

2) по доходам, указанным в подпунктах 13-18 статьи 321 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке:

доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,

минус

сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса.

Сумма индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 Налогового кодекса, к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица (10%).

Налоговым периодом для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, является календарный год, если иное не установлено данной статьей (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса).