|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
НАДО ЛИ ИСКЛЮЧАТЬ ИЗ ЗАЧЕТА СУММУ НДС В СЛУЧАЕ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРА ПО ЦЕНЕ НИЖЕ СЕБЕСТОИМОСТИ?
Поставщики проводят реализацию бонусных продуктов, цена которых в приходных СФ указана и по 1 тенге и по 0,1 тенге, или реализация магазинами бытовой техники бонусных телевизоров, холодильников, пылесосов, телефонов, грубо говоря, по 10 тенге. Это не просроченный и не испорченный товар. Неужели они корректируют НДС? И несут такие затраты? Работают в убыток? Согласно подпунктам 1) и 2) пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия: получатель товаров, работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса; поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 данной статьи на реализованные товары, работы, услуги на территории Республики Казахстан. Таким образом, сумма НДС, указанная в счете-фактуре, относится в зачет при выполнении условий, установленных пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС. Таким образом, при реализации приобретенного товара по цене ниже цены приобретения, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализованных товаров, соответственно, доначисление НДС до суммы НДС, отнесенной в зачет при приобретении данных товаров, не производится.
Согласно статье 258 Налогового кодекса «Корректировка сумм НДС, относимого в зачет», НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в том числе и по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). Для целей настоящей статьи порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота при реализации товара определяется на основе применяемых сторонами сделки цен на эти товары. Так как товар продается, пусть и по заниженной цене (ниже цены приобретения), это все равно означает, что товар используется в целях облагаемого оборота. Поэтому НДС из зачета не корректируется в случае, если товар реализуется по сниженной цене.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |