Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 сентября 2018 года на вопрос от 28 августа 2018 года № 513198 (dialog.egov.kz) «Относительно даты признания дохода, даты совершения оборота по реализации и применение курса валют в целях исчисления КПН и НДС»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 сентября 2018 года на вопрос от 28 августа 2018 года № 513198 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Вопрос для разъяснения.

ТОО А- исполнитель, планирует заключить договор с Филиалом Б (филиал иностранной компании, зарегистрированный в РК)- заказчик, в связи с чем возникает вопрос правильного исчисления и уплаты налогов. Услуги-предоставление персонала либо возмещаемые расходы (командировочные расходы). Так как процедура согласования с заказчиком объёма фактически выполненных работ длительная, может занимать до 60 дней, данный пункт будет в договоре отражен, соответственно акты выставляются позже, чем оказаны услуги, не является ли это нарушением Налогового кодекса? Если да, то как быть, если заказчик не может сразу согласовать и подписать акты, так как проверка занимает достаточно долгий период, а счет-фактуру согласно налогового кодекса мы обязаны выписать в течении 15 дней после подписания актов? ТОО А выписывает в адрес филиала Б акт об оказании услуг на сумму 100 USD, в т. ч. НДС. Дата выпуска и дата подписания акта- 31.01.2019 г., соответственно дата счет-фактуры, также 31.01.2019 года. В графе акта - срок оказания услуг указано 31.12.2018 г. Курс НБК на 31.12.18г.-330, на 31.01.2019г.-300 В учете ТОО А: Доход от оказания услуг - 31.12.2018 г. (начисляется по методу начисления), сумма 100 USD /33 000 тг. (курс 330) НДС к начислению по дате подписания акта -20.01.2019 г., сумма 12 USD / 3600 тг. (курс 300)

Просим Вашего разъяснения в части:

1. По какому курсу и по какой дате учитывается доход от реализации услуг в целях исчисления КПН - 31.12.2018г. по курсу 330тг/дол или 20.01.2019 по курсу 300тг/дол

2. По какому курсу и по какой дате учитывается оборот по реализации, в целях исчисления НДС - 31.12.2018г. по курсу 330тг/дол или 31.01.2019 по курсу 300тг/дол

Ответ:

Здравствуйте Уважаемый (ая) Джайсанбаева Наталья!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан сообщает следующее.

Относительно даты признания дохода

В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 192 Налогового кодекса учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.