Ответ Министра финансов РК от 26 октября 2021 года на вопрос от 18 октября 2021 года № 710165 (dialog.egov.kz) «Об определении даты совершения оборота при реализации ГСМ по топливным картам (товарораспорядительным документам)»

Ответ Министра финансов РК от 26 октября 2021 года на вопрос от 18 октября 2021 года № 710165 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

В соответствии с пунктом 20 статьи 43 главы 20 «…Договор о государственных закупках должен содержать условия о полной оплате за поставку товаров, выполнение работ либо оказание услуг в срок, не превышающий тридцати календарных дней со дня исполнения обязательств по данному договору».

Согласно подпункту 2.3 пункта 2 Типового договора оплата должна быть произведена также не позднее 30 календарных дней со дня передачи товара заказчику.

Таким образом, создается такая ситуация: гос.учреждение приобретает бензин в талонах в количестве 1000 (одна тысяча) литров.

Поставщик отдает товар в полном объеме и выставляет на портал госзакупок акт приема-передачи товаров.

Заказчик не позднее трех рабочих дней со дня получения на веб-портале уведомления об оформлении поставщиком акта приема-передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, заполняет в акте информацию по договору и подписывает его электронно-цифровой подписью либо отказывает в принятии товаров, работ, услуг с указанием аргументированных обоснований.

То есть бухгалтер должен оприходовать данный бензин в полном объеме с внесением данных в бухгалтерский учет по правилам МСФО.

Однако, с 01 января 2021 года в соответствии с пунктом 2 статьи 192 Налогового Кодекса РК «… Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента», поставщик выставляет счета-фактуры к 25 числу месяца, следующего за текущим месяцем исключительно в размере литров, фактически заправленных на заправках и с датой совершения оборота последнего дня текущего месяца.

Пример: Акт приема-передачи бензина 1000 литров - 01.09.2021. Заправка бензином 100 литров - 10.09.2021, 100 литров - 20.09.2021, 100 литров - 30.09.2021. всего на 300 л за сентябрь 2021 г. 3 счет-фактуры: от 25.10.2021 с датой совершения оборота 30.09.2021.

То есть, получается несостыковка в бух.учете: с одной стороны в соответствии с правилами ведения бух.учета я должна принять бензин по акту приема-передачи товаров, то есть бензин 1000 литров поступил 01.09.2021 и я его принимаю весь этой датой, оплачиваю, так как его отдали в полном объеме, и он отражается сентябрем в мемориальном ордере №6.

С другой стороны, аудиторы всегда сверяют учет со счетами-фактурами.

То есть по счетам-фактурам я должна оприходовать в сентябре - 300 литров и оплатить соответственно только за это количество, то есть оставшиеся 700 литров я должна оплачивать по факту дальнейших заправок.