Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 октября 2018 года на вопрос от 20 сентября 2018 года № 515942 (dialog.egov.kz) «Активы, полученные доверительным управляющим в доверительное управление, признаются фиксированными активами и отражаются в Декларации по КПН ф. 100.00»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 02 октября 2018 года на вопрос от 20 сентября 2018 года № 515942 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Согласно договору Доверительного управления, наше частное ТОО «А» резидент РК, как учредитель передало в доверительное управление в частное ТОО «В» тоже резидент РК -общежитие со столовой, для оказания услуг по проживанию и питанию вахтовых работников сторонних организаций. Других объектов налогообложения у Доверительного управляющего нет, и другой деятельности Доверительный управляющий не осуществляет.

В договоре отражено, что все налоговые обязательства по исчислению и уплате возложено на Доверительного управляющего. То есть отчет по КПН сдает Доверительный управляющий. С 2018 года согласно Налоговому Кодексу, Учредитель сам должен сдавать «Расчеты по налогу на имущество» форма 701.01.

В связи с этим возникает вопрос: У кого на балансе должны числиться ОС, должен ли Доверительный управляющий поставить на баланс, или за баланс, переданные Основные средства;

у кого будет начисляться амортизация ОС;

должен ли Доверительный управляющий при составлении Декларации КПН, учитывать эти ОС, в составе групп Фиксированных активов?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

Вопросы по признанию в бухгалтерском учете активов, полученных в доверительное управление в составе основных средств, в том числе отражения таких активов на балансе и исчисление амортизации, входят в компетенцию Департамента методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Республики Казахстан.

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 42 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доверительный управляющий составляет и представляет единую декларацию по корпоративному подоходному налогу в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления, и приложения к декларации - по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 194 Налогового кодекса раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по выделяемым категориям, для которых Налоговым кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные, в том числе по договору доверительного управления или иной случай возникновения доверительного управления;