Как отразить в учете и налоговой отчетности покупателя возврат поставщику ОС, частично амортизированного? (Г. Умрихина, 9 июля 2024 г.)

Как отразить в учете и налоговой отчетности покупателя возврат поставщику ОС, частично амортизированного?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 9 июля 2024 г.)

Компания в 2023 году приобрела источник бесперебойного питания (ИПБ) стоимостью 4 000 000 тенге с НДС, с гарантийным обслуживанием. Поставила на ОС.

Все время начислялась амортизация, в том числе и налоговая. В данный момент руководством принято решение вернуть поставщику оборудование и взамен приобрести более мощное.

Как оформить данную операцию в 1С?

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

Как отразить в ФНО 300.00 и ФНО 100.00?

Возврат ОС поставщику в учете покупателя производится на основании следующих документов:

1) накладной на возврат ТМЗ поставщику от покупателя;

2) дополнительного (минусового) счета-фактуры, выставляемого поставщиком ТМЗ (для корректировки НДС, отнесенного в зачет).

Ситуация, описанная в вопросе, может быть отражена в 1С с помощью документа «Возврат ТМЗ поставщику», который формируется с помощью кнопки «Создать на основании». То есть сначала в перечне документов «Поступления ТМЗ и услуг» выбирается документ «Поступления ТМЗ и услуг», по которому ранее был получен товар, и который возвращается поставщику.

После проведения документа «Возврат ТМЗ поставщику», будут сформированы бухгалтерские проводки, внесена корректировка НДС к возмещению и внесены изменения в учете ОС (снятие признаков начисления амортизации и признания ФА).

Полученный дополнительной (минусовой) ЭСФ от поставщика прикрепляется к возвратной накладной с помощью кнопки «ввести счет-фактуру», либо в документе «Возврат ТМЗ поставщику» с помощью кнопки «Создать на основании» вводится «ЭСФ полученный».

Так как возвращается ОС по стоимости приобретения, которая превышает балансовую на сумму начисленной амортизации, то возникает вопрос, что делать с уже начисленной в бухучете амортизацией. Просто сторнировать амортизацию некорректно, так как сторнируются ошибочные операции, а в данной ситуации ОС использовалось по назначению в хозяйственной деятельности компании и на тот момент принадлежало покупателю (Компании). Соответственно, право на расходы в виде амортизации у компании было. Поэтому логично начисленную амортизацию поставить в доход по бухгалтерскому учету, так как возврат ОС поставщику осуществляется на сумму без учета накопленной амортизации.

Таким образом, разница между первоначальной и остаточной стоимостью (на сумму накопленной амортизации) отразится в доходе по бухгалтерскому учету, который не включается в СГД.

В 1С такую ситуацию можно отразить с помощью документа «Операция» с обязательным заполнение закладок «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет».