Какими налогами облагаются доходы иностранных работников компании-участницы МФЦА? (Г. Умрихина, 4 января 2024 г.)

Какими налогами облагаются доходы иностранных работников компании-участницы МФЦА?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 4 января 2024 г.)

Компания, являющая участницей МФЦА, заключила трудовой договор с нерезидентом (не страна ЕАЭС).

Сотрудник имеет иностранный паспорт, при этом находится на территории РК более 183 дней.

Также его супруга является гражданкой РК и имеет недвижимость, зарегистрированную в РК.

Является ли данный сотрудник налоговым резидентом и какие налоги необходимо исчислять при выплате ему заработной платы?

Согласно пункту 3 статьи 6 Конституционного закона РК от 7 декабря 2015 года № 438-V «О Международном финансовом центре «Астана»» (далее - Закон о МФЦА) участники Центра, за исключением биржи цифровых активов, до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты КПН по доходам, полученным от оказания на территории Центра следующих финансовых услуг:

1) банковские услуги исламского банка;

2) услуги перестрахования и страховые брокерские услуги;

3) услуги по инвестиционному управлению активами инвестиционных фондов, их учету и хранению, а также обеспечению выпуска, размещения, обращения, выкупа и погашения ценных бумаг инвестиционных фондов;

4) брокерские и (или) дилерские, андеррайтинговые услуги;

5) другие финансовые услуги, определяемые совместным актом Центра, центрального уполномоченного органа по государственному планированию и государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Согласно пункту 4 статьи 6 Закона о МФЦА участники Центра до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты КПН по доходам, полученным от юридических, аудиторских, бухгалтерских, консалтинговых услуг, оказываемых органам Центра, а также участникам Центра, оказывающим услуги, указанные в пункте 3 настоящей статьи.

Согласно пункту 6 статьи 6 Закона о МФЦА иностранцы, являющиеся работниками участника или органа Центра, до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты ИПН по доходам от деятельности в Центре по трудовому договору, заключенному с участником Центра, оказывающим услуги, предусмотренные пунктами 3 и 4 данной статьи, или органом Центра.

По остальным налогам и социальным платежам для иностранцев, для которых предусмотрена льгота по ИПН, льгот нет.

Все налогообложение доходов иностранных физлиц зависит от того:

- является или не является он гражданином страны ЕАЭС;

- признано или не признано данное иностранное физлицо резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса - пребывает на территории Республики Казахстан более 183 календарных дней или менее 183 календарных дней.

Резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:

- постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

- непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан (подпункт 1 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса).